Caso Prático 2 parte II (IFRS 10 / CPC 36 (R3) - Demonstrações Consolidadas)

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Agora a gente vai fazer mais um exercício e dessa vez a gente vai trazer conceitos de lucro não realizado, com algumas diferenças. A partir de agora a gente vai verificar situações em que a controladora não necessariamente vai ter 100% de participação na coligada e que a venda vai ser com margem ou pode ser sem margem à venda. Ainda vai estar no estoque da compradora. Então a gente vai ver algumas. Diferenças a partir de agora, lembrando que nós temos ainda um outro exercício com um pouquinho mais. De informação importante relacionada com o lucro não não realizado, mas a gente vai falar um pouquinho mais na frente, que é a questão da existência do diferito, de um imposto diferido, mas uma coisa de cada vez, OK? Então a gente vai ver um caso agora que eu já trouxe o Balanço aqui para a tela para a gente construir a eliminação. Juntos, vamos acompanhar. A gente tem um caso onde a empresa AD tem 60% do capital de b. A vendeu para b 500 BRL, com margem de bruta de 20%. Só que b mantém 100% dessa compra em seu estoque, trazendo aqui para a nossa lousa, a gente tem aqui 2 informações preciosas. A primeira é a questão da participação, o exercício ele está falando que Ah, tem participação de 60% em b como que a gente consegue verificar isso? Se a gente for pegar a participação aqui na linha do investimento, tem 690. 690, sobre OPL. De beta de b? Vamos dividir 690 por um, 150, 60%. Ou seja, se o exercício não informasse que alfa tem 60%, a gente consegue verificar fazendo essa conta. É claro que nesse caso aqui, a alfa só tem esse investimento. Se a Alpha tivesse outro investimento, você IA ter que pegar a proporção. E se a Alpha tivesse 100% de participação? Qual que seria o valor que IA estar aqui na linha de investimentos? Exatamente, teria 100% do PL de b, ou seja, um 150. Como só tem 60%, então tem aqui 690. Esse investimento aqui pode aumentar, pode diminuir e é importante também a gente comentar. Que assim como nós, falamos lá no início do nosso curso, que o Balanço consolidado, as demonstrações consolidadas, elas devem iniciar a partir do momento que AOA investidora tem controle sobre a investida. O contrário é verdadeiro, ou seja, quando a empresa perde o controle, ela também para de fazer a demonstração consolidada. O que é que ela vai fazer? Ela vai fazer apenas a atualização do investimento? Pelo MEC, OK, então é super importante a gente considerar que ela pode em algum momento, por alguma razão, perder o controle, perder a participação, perder o poder que a gente verificou sobre AA investida. Aí lá vai parar de fazer a demonstração consolidada. OK, então essa é a informação interessante, importante que a gente tem falado que nós temos 2. Essa aqui é a primeira e a segunda é a questão da venda. O exercício falou que alfa vendeu colocar aqui, alfa vendeu para beta. Uma venda de 500. Com margem de quanto de 20% com margem. De 20%? E ele está falando que dessa venda? B ainda não realizou com terceiros, ou seja, se a gente for verificar aqui no estoque, na linha aqui do estoque. Essa visualização que nós temos aqui, essa aquisição que b teve é exatamente decorrente da venda realizada por a. Precisamos aqui fazer a exclusão, só que essa exclusão agora vai considerar uma margem. Ou seja, Ah, quando vendeu para b, vendeu pelo custo e colocou ainda 20% em cima disso e com certeza pagou imposto sobre isso. Aqui a gente não vai chegar nessa linha de imposto ainda. A gente vai fazer uma coisa de cada vez, OKA, gente vai fazer isso mais pra frente. O que eu tenho que fazer aqui? Eu tenho que eliminar esse efeito. Como que eu vou eliminar esse efeito? Eu vou eliminar esse efeito pela participação. Ou seja, eu vou pegar os 500 BRL ou 500000? Pegar isso. A calculadora pra gente fazer junto. Vou considerar 500 BRL. Vou considerar que esse 500 BRL como exercício, falou. Ele tem ainda 100% tá aqui, 100% então vezes 100%. Vezes a participação aqui da margem, vezes 20%. Quanto que nós temos aqui? Temos 100 BRL de. Valor de 100 BRL. Nós temos que fazer a exclusão quando a gente fizer aqui a eliminação. OK, vou repetir que que eu estou pegando aqui, eu estou pegando o valor da venda que a fez para b 500 BRL. 500, BRL. Vezes vezes, 100% que o exercício está falando 100%. Porque OOO estoque ainda consta que não vendeu a terceiros vezes 20% que foi a margem. Esse total aqui dá 100 BRL. Que é o que a gente vai eliminar agora. OK, então a gente está fazendo aqui essa eliminação, considerando que ainda tem a margem de 20% e 100% desse material, está ainda No No estoque, tá? Se a gente não tivesse aqui esses 20%, a gente não IA ter esse efeito aqui dos 100 BRL então, vamos lá, vamos fazer aqui a nossa consolidação, muito bem, vou somar aqui a linha de caixa. Não ***** nenhuma eliminação. 200 + 100, 300. Contas a receber aqui, 400 − 300. A gente tem aqui que esses 300 que que o exercício está falando? Ele não está dizendo que é de a nem que é de b, não está entrando aqui no detalhe, OK? Então não tem eliminação, não está dizendo que é contas a receber de b nem de AOK então é de outros clientes aqui? Então eu vou somar 700. Na linha de estoque, quanto que nós teríamos, nós teríamos 600, só que nós temos essa eliminação aqui. Lucro não realizado, considerando a margem de 20%. Então eu tenho que eliminar quanto eu tenho que eliminar 100? Perceba que aqui eu fiz o papel de trabalho, colocando a eliminação aqui de outra forma. Lembra que eu te falei que você pode colocar aqui a columbinha, separando o débito, separando o crédito, ou você pode fazer dessa forma, colocando entre parenteses ao sinal de menos o sinal de mais Combinado. Bom, então aqui nós temos a linha de estoque no valor de 500. O investimento eu vou excluir aqui, do da linha do patrimônio líquido, então eu vou excluir 690. Mas eu vou excluir os 100 também? Eu vou excluir os 100 exatamente esse 100 aqui que a gente excluiu do estoque, ou seja, aquilo património líquido. Eu já vou colocar o total de 790 porquê? Porque eu estou excluindo o investimento 690. Eu sempre tenho excluí o investimento certo, então eu vou excluir o investimento? A participação de a para com BE. Essa participação tem uma contrapartida no patrimônio líquido. 690, mas o 100 que eu já tinha incluído relativo ao estoque, então eu estou trazendo tudo junto, 790 aqui, trazendo tudo junto aqui, OK? 790, depois a gente finaliza aqui o total. A linha de investimento eu zerei. Imobilizado, imobilizado aqui nós não temos nada para eliminar. Quanto que dá 2100? E aí, vamos. Não tem mais nenhum total aqui, não tem, não tem mais nenhum item. Vamos aqui para o total, quanto que dá isso aqui? Vamos somar juntos, 300 + 700 + 500 + 2 e 100 quanto que nós temos, nós temos 3 e 600. Nós temos 3 e 600 aqui para o ativo. Vamos agora para o passivo, só separar aqui. Coloca aqui, ao total. Como ataque também total. Dando sequência aqui no passivo, nós temos o contas a pagar, 450, porque como nós vimos, não tem eliminação, porque esses valores aqui não são referentes AA. As a controladora para com a controlada e vice-versa, fornecedores que nós temos aqui da 1 e 200. E o património líquido que eu tenho um 590, vamos somar um. Tenho um 590 que é. O patrimônio líquido de a da controladora mais um 150 da linha coligada, menos o que eu excluí aqui, que seria a participação mais o estoque. −790. 1000950. Esse é o patrimônio líquido consolidado. 450 + 1 e 200 + 1 950 dá 3 e 600. 3 e 600. Eu deixei aqui em vermelho 3 e 600, por que que eu deixei isso aqui em vermelho? Porque a gente vai lembra que nós falamos anteriormente sobre participação, não controladores, PNC ou apagar aqui? Essa informação que a gente já entendeu. A gente já entendeu o que que é importante a gente deixar destacado aqui que nós temos o valor relacionado com PNC, participação não controladores, que é o seguinte, um 150 é o valor do património líquido de b nós verificamos 60% que dá os 690, significa que há diferença. Qual que é a diferença? Um 150 vezes. 40%. 460. 460 é o valor relacionado à participação de não controladores. A participação da da minoria que você poderia chegar também pela diferença, ou seja, um 150 − 690, daria os mesmos 460. Então aqui a gente está deixando destacado o valor relacionado à participação não controladores que estaria aqui dentro do património líquido. OK?