Exemplo de passivo diferido

O exemplo de passivo diferido no IRPJE na CSLL. Imaginemos que uma pessoa jurídica tem, em 2020 um lucro contábil de 1000. Qual seria o total da despesa? IRPJ mas CS nesta pessoa jurídica, nesta competência, 34% de 1340 despesa IRPJ mais CSLL, porém. Dentro desse 1000, tem um gasto cujo efeito será somente no ano seguinte. O efeito fiscal será em 2021. De 400, OK, se tem um gasto de 400, cujo efeito fiscal, em 2021, quanto que é a despesa que vai ser registrada, ocorre o valor do IRPJE de acesso ll a serem pagos nesse exercício de 2020 é 34%/600, só que 400 desses 1000 tem efeito fiscal no ano seguinte. 34%/600 204 BRL. Esse é o valor do IRPJECSLLA pagar OK? Muito bem, mas eu deveria pagar 340, mas como eu vou? Postergar eu vou diferir a parcela dos 34%/400 para pagar no exercício seguinte. Contabilmente, eu faço um passivo diferido de 136. Quais são então os lançamentos contábeis? Débito de despesa, 340 crédito de IRPJECS ll a pagar 204 e crédito num passivo, diferindo de 136, ok? Muito bem, esse é o cenário de 2020. Agora em 2021. Vamos ajustar esses pontos, principalmente esse passivo de ferido em 2021, a pessoa jurídica vai ter um lucro de 800 já incluído esse. 400, cujo efeito fiscal é exatamente neste exercício, o que que acontece então, em relação às apurações, ao passivo e as despesas? Despesa com IRPJ, mais CSLL, 272 34% sobre os 800, que é o lucro, já incluindo os 400, débito tributário diferido, 136 34% sobre os 400. Aqui nós criamos um. Crédito diferido aqui nós vamos baixar esse crédito diferido no exercício seguinte, crédito, débito, baixamos o 136. IRPJECSLA pagar 408, quais são então os lançamentos efetivos que visualizam o que nós fizemos no um débito de despesas mais em 2020 + 272 em débito de despesa em 2021, somando-se os 26. Da 612, o que que nós provisionamos a recolher em 2020 204 e. Em 2021 408 612 612 de despesa, 612 de RPJECSLLA pagar e creditamos um passivo, depois debitamos esse passivo no exercício seguinte, então isso é o efeito do diferimento da IRPJICS sobre esses gastos realizados ou registrados contabilmente em 2020, mas cujo efeito fiscal ocorreu no. Exercício seguinte, em 2021. Então vejam que. A provisão a despesa, ela ocorre naturalmente com registros contábeis e apuração fiscal normais, depois comparando as provisões com os valores pagos nos 2 exercícios, elas se fecham e também o que no primeiro exercício era um passivo diferido. Houve a baixa quando na realização daquela despesa daquele IRPJICS 34% sobre esse. Que é um gasto diferido de um exercício para outro. Então vejam que o cenário como que se apresenta na questão de um passivo diferido, isso é regra fiscal aplicável no lucro real, conforme as legislações. Assim determinam.