Fluxo de caixa indireto do IAS 7 / CPC 03 (R2) - Demonstração do Fluxo de Caixa

Bom, agora a gente vai elaborar ADFC pelo método indireto, pelo método indireto. Como que a gente inicia ADFC? Pelo lucro, exatamente, é isso aí pelo resultado, né? Porque poderíamos ter também é prejuízo. Então método. Método indireto. Então, pelo método de indireto, a gente inicia pelo lucro. Então, se a gente for comparar com as DF 6 que eu pedi para vocês analisarem que vocês baixaram lá da da b 3, vocês vão ver que as empresas elaboraram ADFC pelo método indireto e que foi iniciado pelo lucro e esse lucro? Ele foi ajustado, é isso aí. Então o lucro ele foi ajustado com todos os eventos que não afetaram caixa, ou seja, ajustes. Que podem ser positivos ou negativos daquilo que não afeta o caixa. Depois que a gente fez os ajustes, a gente parte para as variações das atividades operacionais, investimento e aí financiamento. E aí antes da gente partir para as atividades, eu queria perguntar um exemplo de algum item que não afetou o caixa? Depreciação, amortização que mais? Juros, receita ou despesas de juros, beleza e variação cambial. Também, né? São os exemplos mais simples, OK? É isso aí, muito bem. Nós fizemos alguns exercícios anteriormente, então a gente faz aqui esses ajustes e chegamos no nosso lucro ajustado. Beleza, e aí eu quero dar uma dica muito preciosa para vocês quando vocês estiverem elaborando OADFC ou analisando, é alguma pergunta ou praticando na empresa, por exemplo, que é o seguinte, as variações das atividades operacionais, investimentos, financiamento, elas podem ter variações que aumentam e que diminuem, só que não necessariamente é esse efeito que a gente vai colocar lá na DFC. Ou seja, vamos supor que a gente teve na. Lá no imobilizado, um aumento a empresa, ela tinha um saldo de terrenos. No valor de 500 500000, por exemplo, em x zero e em X1, ela passou a ter um saldo de 800 800000. Por exemplo, em X2. Quando a gente compara um com o outro, a gente vai observar que a empresa, ela teve um aumento no seu imobilizado terreno, enquanto em 300000, BRL. Então é um aumento. É um saldo positivo OKOK. Só que, embora esse saldo na variação tenha sido positivo, lá na DFCA gente não pode colocar +500000 perdão, +300000, que foi a diferença aqui no nosso exemplo, né? De 500 para 800. A gente não pode colocar que houve um aumento positivo lá na DFC de 8 de 300000. A gente vai colocar o efeito contrário, que é o quê? Uma redução nos fluxos de caixa de 300000? A lógica é o seguinte. Toda vez que o meu ativo coloca aqui na lousa para facilitar, tá? Essa é uma dica preciosa. Toda vez que o meu ativo aumenta. A variação, ela vai lá para a dfc. Com o sinal negativo. Toda vez que o meu ativo diminui. A variação ela vai lá pra minha DFC. Com o sinal positivo, independente se a empresa, ela teve um aumento que entrou efetivamente ali o dinheiro ou que saiu efetivamente ali, o dinheiro que ela pode ter comprado a prazo, ela pode ter vendido a prazo, né? Então, não necessariamente em termos de entrada e recebimento, é foi à vista, mas é o efeito que isso vai trazer. Na variação na DFC. Por quê? Porque a empresa lá vendeu ainda que foi a prazo, mas ela, mas ela vai receber esse dinheiro? Espera-se que ela receba esse dinheiro. A empresa pagou, a empresa comprou a prazo, mas ela espera pagar essa dívida, né? Então, é o efeito que isso vai trazer lá para DFC. Então, por exemplo, vamos supor que a empresa ela teve como eu falei anteriormente lá para terrenos, não é terrenos, vai estar dentro de qual atividade? Atividade de investimento é isso aí, porque está lá no grupo de imobilizado. Então a empresa lá teve terreno. Uma variação entre x zero pra x, um de 300. A para 800, então ela teve um aumento no seu fluxo de caixa. Colocar aqui positivo dessa variação no valor de 300000. Só que esse aumento ele vai representar lá na DFC uma diminuição no Balanço patrimonial vai para lá, demonstrando, a empresa adquiriu mais imobilizado, né? Então ela aumentou o seu ativo, mas o efeito dessa aquisição é de diminuição e o oposto é verdadeiro. Quer ver? Imagina agora que a empresa tem estoque? E só que está em qual grupo? No grupo de operações é isso aí, né? O grupo onde a empresa gera receita, então a empresa, ela tinha em x zero, por exemplo. 50000. Colocar 50 aqui só para facilitar, tá? Então, a empresa, ela tinha 50000 de estoque e, em X1, ela passou até de saldo 20. Por exemplo, 20000 o que que a gente observa que houve uma diminuição, né? Então, variação aqui, uma diminuição de 30000 DeX zero para x um. Houve uma diminuição de 30000, o que é que isso significa? Significa que a empresa vendeu, ela vendeu o estoque, que é o que espera-se, né, que a empresa, ela vende, que a empresa, ela entregue os seus produtos, suas mercadorias. Se ela vendeu esse reflexo lá na DFC, é um reflexo aumentando os meus fluxos de caixa. Então por isso que quando o ativo diminui o efeito, na DFC ele é positivo. Tá, a gente vai praticar isso, tá? Os nossos exercícios. Mas aqui essa dica, como eu falei, ela é muito preciosa pra gente elaborar ADFC, tá bom? Se o ativo eu, quando aumento ele entra negativo, quando ele diminui, ele entra positivo o passivo ele é justamente o contrário. Então eu posso. Eu sempre falo isso nos meus alunos, não é? Quando eles vão fazer prova, por exemplo, que eles têm que fazer AADFC. Eu sempre falo, olha, vai lá No No no comecinho da prova, coloca essa cola, né? Justamente para facilitar. Memoriza isso aqui porque você sabe que o contrário é justamente. Verdadeiro, ou seja, eu posso chegar aqui. Fazendo de conta que eu to fazendo a prova e fazer isso aqui. Ó, passivo, quando aumenta positivo, passivo quando diminui e negativo. Simplesmente eu posso fazer isso o senhor nem quiser pensar direito, mas vamos pegar aqui. Um exemplo, vamos fazer de conta que a empresa ela tá, ela tem fornecedores, né? Fornecedores, que seria do grupo operações, isso aí muito bem. Então, aqui a empresa tem fornecedores. Quem x zero? Ela tinha, por exemplo. Colocar x zero aqui, x um aqui, x zero a latinha, por exemplo, 70000. E em X1, ela passou até, por exemplo. 120000. Eu tive um aumento. De fornecedores, né? No saldo de fornecedores, né? Então a minha variação aqui é +70 para 120. Quanto que vai dar? 50? Isso aí, então eu tive um aumento no meu saldo de fornecedores de 50000, o que que significa isso? Significa que que a empresa ela comprou, né? É fez aquisições junto aos seus fornecedores e ela ainda não pagou. Como a gente tem o efeito justamente contrário ela, essa dívida para pagar em determinado momento o efeito lá no nosso fluxo de caixa, ele é positivo, ou seja, toda vez que a empresa não paga, ou melhor, ela paga a prazo. O efeito lá no fluxo de caixa, ele é positivo. Então por isso que a gente já tinha colocado aqui essa esse nosso lembrete. O passivo aumenta o valor lá na DFC ele é positivo e se o passivo diminuir o valor. O valor lá na DFC, ele é negativo. Quer um exemplo? Vamos lá para a linha de empréstimos. Empréstimos vai estar em qual atividade? Atividade de financiamento é isso aí. A empresa, ela tinha em x 01, valor de 100. E aí, em X1, ela vai ter um valor de, por exemplo, 20. Que que aconteceu aqui? A empresa, ela tem uma variação. Negativa de 80. Como que ela teve essa variação negativa de 80? Ela tinha um saldo de CE, ele diminuiu. Ou seja, é porque ela pagou, né? Eu sempre brinco que para o passivo da empresa é diminuir, tem 2 possibilidades, ou a empresa paga ou. O credor perdoou, né? Ou o credor falou, olha, não é isso aí, vamos. É negociar ali, vamos dar um perdão. Enfim, né? Só tem essas situações ou a empresa efetivamente pagou ou houve um perdão dessa dívida, por isso que houve uma redução. Nessa linha aqui de empréstimo, ou seja, houve uma saída, um desembolso de caixa, né? No fluxo de caixa, então por isso que lá na DFC esses 80 aqui eles vão entrar com um sinalzinho negativo. OKE aí acompanhando o nosso material, a gente observa aqui para ADFC do método indireto, a gente está iniciando com o resultado do período que foi de quanto está lá. Está lá no Balanço patrimonial, foi de 30000. É isso aí. Então a gente colocou lá No No lucro 30000 e aí a gente fez os ajustes, não é? Ou seja, teve algum, algum item que não teve? Impacto do que não traz impacto para. Fluxos de caixa não teve nada, não é? Então, o lucro ajustado permaneceu em 30000. Então, e agora a gente vai partir para as variações do. Dos fluxos de caixa das atividades operacionais e aí quando a gente olha lá no nosso Balanço, a gente tem que a variação do período de valores a receber. Ela saiu de 150 e passou para 200, ou seja, houve um aumento no fluxo de caixa. Se houve um aumento no fluxo de caixa de um item do ativo, olha o que eu coloquei aqui na nossa lousa. Houve um aumento. Não é o ativo, ele subiu, ele vai entrar lá no fluxo de caixa negativo. Por isso que lá na DFC do método indireto que está aí no seu material, você vai observar que a variação de 50000. Ela está com o sinalzinho negativo. Justamente porquê, porque a empresa, ela saiu que está lá no nosso Balanço patrimonial, ela saiu de 150 e foi para 200, houve um aumento, houve um aumento do ativo, então. Logo vai entrar lá na DFC com o sinal negativo, OK? Muito bem. Então depois que a gente fez. Essa inclusão de valores a receber do do grupo de atividades operacionais não tem mais nada, né? Poderia ter fornecedores também? Enfim, não tem mais nada. Quanto que ficou o saldo referente à atividade de fluxo de caixa operacionais? 20000, ou seja, o mesmo saldo que está lá é no fluxo de caixa operacional pelo método direto, o valor ele não muda. Ele é exatamente o mesmo. O que muda é a forma como ADFC elaborada. Beleza? Então o valor, ele não vai mudar o valor referente ao fluxo de caixa operacional pelo método direto e pelo método indireto. Vai ser sempre o mesmo. A diferença é que, pelo método direto, a gente vai precisar das informações dos pagamentos e recebimentos brutos e pelo método indireto, a gente vai iniciar com o lucro do período. Depois a gente faz os ajustes daqueles eventos que não afetam o caixa, OKE. Na sequência a gente vai estar apenas repetindo o que nós fizemos das atividades de investimento. E financiamento, ou seja, a gente não tem nenhuma atividade de investimento zero. O que a gente teve foi a atividade de financiamento, que foi aquele aumento. Do fluxo de caixa de financiamento porque a empresa teve um aumento de capital, né? Ela saiu de de 200 e foi para 240. Ou seja, o seu passivo aumentou. E aí, o que que acontece quando o passivo aumenta? Olha o sinalzinho positivo, por isso que lá na DFC vocês vão observar aqui o valor referente a esse aumento, o 40000. A variação de 40000. Ela está sem sinal, ou seja, representando que o valor ele é positivo, né? Ele é positivo porque houve um aumento. No fluxo de caixa de 40000, então eu saio de 20000, que é o resultado no fluxo de caixa operacional, né? −20000? Com +40000 fluxo de caixa de financiamento. Vou chegar também no mesmo resultado, que é 20000 BRL, que representam exatamente a variação do período DeX zero para x, um aumento no fluxo de caixa da empresa, OK? Beleza, ficou claro. Agora a gente vai fazer um caso prático, está isso na próxima sessão.