IFRS 9 / CPC 48 - Categorias de ativos financeiros - Contabilização de ativos financeiros

Nesse capítulo nós vamos exercitar a contabilização de ativos financeiros utilizando as 3 classificações de ativos. Vamos fazer isso a partir de um exercício. Que é. Considere que um ativo inicialmente reconhecido pelo valor justo de 100 na data do relatório contábil que. Ele tenha, né? Custo amortizado de 115 e valor justo de 124. Efetue os registros contábeis adequados, considerando 3 classificações distintas para o ativo financeiro, as 3 classificações que a gente tem aí. No IFRS9 tá? Então, o ativo? Inicialmente ele foi. Mensurado ao valor justo de 100. No Balanço. Ah, só pra ficar. Evidenciado aqui. Suporte no reconhecimento inicial, tive uma saída de caixa de 100 e aí reconheci esse ativo financeiro inicialmente, pelo valor de 100. Já vou deixar aqui. Uma demonstração de resultado do exercício separada, tá? Quando a gente precisar, o exercício está dizendo. As informações aqui que na data de relatório contábil, na data de Balanço esse ativo tinha um custo amortizado de. 115. E valor justo de 124. Tá, então, primeira situação. Com o ativo financeiro ao custo amortizado com o ativo financeiro mensurado ao custo amortizado. Esse ativo precisa ser valorizado, certo? Por qual critério? Critério do custo amortizado é um valor do custo amortizado. É 115. Então, como está aí? No slide, esse ativo tem que aumentar. Em 15 a contrapartida desses 15 está na DRE. Né? Uma receita. Atendimento do ativo tá? Então, o ativo financeiro ao custo amortizado? Ele vai ser mensurado somente é em relação AAA. Essa a esse tipo de mensuração. É lembrando, a gente falou em capítulos anteriores sobre a mensuração ao custo amortizado, né? Custo amortizado é aquele critério que, após o reconhecimento inicial, eu calculo uma taxa efetiva de juros e vou reconhecer os juros de acordo com essa taxa efetiva, tá? Esse exercício, o valor do custo amortizado. Ele já é dado, já foi calculado, tá? Então a gente não precisa se preocupar com o cálculo. Eu tô simplesmente mensurando o ativo ao custo amortizado. E mostrando a classificação dele aqui. Se esse ativo fosse mensalmente. Mensurado ao valor justo por meio do resultado, se ele fosse mensurado ao valor justo por meio do resultado, ele Oo ativo deveria refletir. O valor justo, então o ativo não deveria ser 115? O valor dele deveria ser 124, então ele deveria ter mais 9 aqui, que é essa diferença em relação ao custo amortizado, tá? Do custo amortizado para o valor justo. E aí eu tenho mais um ganho, né? Mais uma receita, mas eu vou colocar ela separada aqui, tá um ganho no valor justo. De 9 tá? Então, se eu classificar o ativo ao valor justo por meio do resultado, é isso que eu devo ter. A norma contábil, ela não diz, É Ela não especifica muito essa questão de conta contábil, muitas vezes em cursos presenciais. Pessoal pergunta, Ah, esse resultado você vai reconhecer em que conta contábil, OIFRS não determina. Ele fala sobre AA essência da contabilização, mas não determina em qual conta contábil, a gente deve registrar cada coisa, não. Fala explicitamente pra gente manter esse esses 2 ganhos aqui em contas separadas. Ah, mas na prática a gente separa o que é custo amortizado e o que é ganho no valor justo por questões de controle, por questões de tributação. Tá, porque em em muitos países a gente tributa só a mensuração ao custo amortizado. A gente não tributa esse essas flutuações no valor justo. Tá? Essas flutuações no valor justo a gente tributa só quando vende o ativo, quando o ativo é baixado. Tá, então pra esse tipo de de. Controle a gente mantém os esses. Esses 2 tipos de ganhos em contas separadas. É legal manter isso separado tanto no ativo quanto na demonstração de resultados. Vamos para uma terceira possibilidade, que seria classificar esse mesmo ativo ao valor justo por meio de outros resultados abrangentes. Se esse ativo está classificado na categoria valor justo, por meio de outros resultados abrangentes, ele é mensurado ao valor justo. Então, o valor do ativo já está certinho, né? Ele já está em 124. Porém, valor justo por meio de outros resultados abrangentes prevê que os ganhos ou perdas no valor justo, né? As mudanças no valor justo do ativo não vão para a demonstração de resultados. Eles vão para os outros. Resultados abrangentes no patrimônio líquido está então. Esse ganho no valor justo de 9? Ele viria direto. Para o patrimônio líquido tá? Essa é AAA. Diferença do critério anterior do valor justo por meio dos do resultado, tá? E importante lembrar. Perceber isso a gente. A gente fez um exercício em um outro capítulo com variação do preço de ações, né? E ações não têm a crua ou não, tem custo amortizado. Então não deu para perceber essa situação aqui. Nesse exemplo, eu tenho um ativo que paga principal e juros, então eu tenho um pedaço dele que é a variação do custo amortizado e essa variação, mesmo quando eu estou na categoria de. Outros resultados abrangentes, né? Valor justo por meio de outros resultados abrangentes, mesmo nessa categoria. A variação no custo amortizado. Ela vem para DREO, que vem para outros resultados abrangentes. Para OPL direto, são só as mudanças no valor justo. Só a diferença entre o valor do custo amortizado e o valor justo. Tá só isso? Importante perceber essa situação tá aí nos no nos slide. Vocês perceberam que em cada um dos exemplos eu não fecho? E o resultado, né? O lucro o prejuízo então, nos slides? O lucro ou prejuízo? Depois ele está voltando aqui para o patrimônio líquido, né? Google do slide eu chamei de lucro aqui eu vou chamar de reserva reservas de lucro, tá? Só estou enfatizando isso nesse último exemplo para mostrar o seguinte, que quando o resultado, o lucro ou prejuízo sobe aqui para o patrimônio líquido, ele vai ficar em uma conta separada dessa outra conta de outros resultados abrangentes, tá? Então, o valor armazenado em outros resultados abrangentes? Ele não se mistura com o valor da das reservas de lucros, tá? São de. Contas distintas dentro do patrimônio líquido. Legal esse exercício. Ele é simples, mas ele mostra a mecânica de contabilização de ativos financeiros de uma forma bem didática, na minha opinião. Se você entendeu bem esse exercício, vamos para a próxima.