ASC 740: Imposto Corrente vs. Diferido

Olá a todos. Sejam bem-vindos ao nosso módulo sobre transparência na divulgação de imposto de renda nos Estados Unidos, de acordo com a azul 2023 09. Nesse capítulo vamos falar sobre imposto de renda corrente. Imposto de renda diferido. Eu sou o professor Jorge scarpin, doutor de contabilidade pela USP São Paulo, atualmente associated professor na Concordia College, em murert, Minnesota, nos Estados Unidos. Vamos lá, vamos compartilhar a nossa tela aqui e vamos ver o que temos para hoje. Então vamos lá o nosso tema sobre a asc 740, que é a norma que trata a azo 2023 09. Então a azo significa country standards update. Então nós estamos fazendo um update. Há uma norma já existente que é a asc 740. Então, os nossos objetivos, a gente vai revisar os conceitos principais da asc 740. Diferenciar despesa? Ou benefício corrente e diferido e reconhecer venuation, analyce e julgamentos críticos. Então, primeira coisa, né, o que que é a asc 740 e por que que ela tem esse número, né? Então, as normas do fasb, elas não são como as normas da IFRS ou os próprios CPCS no Brasil, que os números são por uma ordem cronológica, então a primeira norma é a um, a segunda norma é a 2, a terceira norma é a 3 e a sim sucessivamente. É aqui nos Estados Unidos. É meio um plano de contas. Se a gente for olhar contabilmente falando, então nós temos aí essa. Codificação, então é 740. Ela está no grupo das normas entre 700 e 799, que fala sobre despesas. Então todas as normas que tratam sobre despesas, elas vão ter o número entre 700 e 799. Então norma 740 indica que é uma norma sobre. Despesa e qual despesa? Despesa de imposto de renda incomtex, então por isso que a norma tem essa numeração. Está então. Vamos lá, né? Qual que é o conceito central da asc 740? Lembrando, não é uma norma tributária, ela não vai ser uma norma com regras fiscais. Isso é a cargo da IRS. Isso é cargo da receita federal Americana. Que é AIRS não fica a cargo do fasmo. O fasb só vai dizer uma norma de como contabilizar esse imposto de renda e o conceito é central da asc 740. Ele reflete as consequências fiscais das transações reconhecidas e associa a despesa de imposto ao mesmo período do resultado contábil. Que é o que aqui nos Estados Unidos nós chamamos de Matt in principal, então é esse matching principal, nós vamos reconhecer. Lucro contábil, imposto de renda contábil entre aspas, lucro tributável, imposto de renda tributável e a gente concilia os 2 imposto de renda, o imposto de renda contábil, com o imposto de renda. Tributável está, então essa é AA lógica. Da norma, então? E aí nós temos. 2 impostos, o imposto corrente, que é baseado no lucro tributável do período, que no Brasil a gente chama de lucro. Real e no Balanço ele vai como um passivo fiscal corrente, ele é um passivo. Passivo circulante, porque os impostos de renda eles vencem aí dentro do. De um período de 12 meses, não é? Então ele é um passivo corrente baseado no lucro. Tributável. Já o imposto diferido, ele vai decorrer de diferenças temporárias entre a base contábil e a base fiscal é, ele gera ou ativos fiscais diferidos de firetecs asset dta ou passivos fiscais diferidos, que chamamos aqui de edivertacks labirity. Então, e aí? Esses ativos diferidos. Eles são ativos de longo prazo, porque como é uma diferença temporária, essa diferença vai ser ajustado nos anos subsequentes, mas são anos. Subsequentes, então ele vai gerar ativos ou passivos de longo prazo, ativos ou passivos. Não circulantes. Então, alguns exemplos nós vamos ver com muito mais profundidade, inclusive com planilha de cálculo, et cetera, nos próximos capítulos, então fiquem ligados aí nos próximos capítulos, é, temos aí como uma diferença temporária, ou esqueçam esse duplo acento agudo aqui, coisa feia, Hein? Esqueçam isso, tá bom no material para vocês, já vai corrigir. A diferença temporária, por exemplo, 11, depreciação acelerada vai gerar uma, vai gerar um passivo diferido. E um ou uma provisão de garantia vai gerar um ativo diferido, porque no longo prazo, na toda a vida útil, eles vão se equivaler. Mas eu tenho diferenças permanentes. Eu tenho, por exemplo, multas ou. Penalidades fiscais são despesas não dedutíveis nem hoje nem no futuro, então ela não é. Uma diferença temporária. Ela é uma diferença permanente. E aí ela altera o que chamamos de efective, taxrate ou ETR. Então, se eu tenho uma diferença permanente? Não vira ativo ou passivo diferido, ele vai apenas alterar a alíquota efetiva de imposto. O que a nova norma, o que a azo traz é até uma melhor evidenciação da effect text rate. Então a gente vai. Ter uma melhoria nesse sentido também. E aí o temos a valuation allowes, temos aí a probabilidade desse ativo diferido acontecer ou não. Por que que não temos do passivo diferido, né? Só temos do ativo diferido porque. Porque o. Ativo, lembrem, contabilidade, ela é por natureza conservadora. Então os ativos, eles já estão com números conservadores e eu tenho que a cada vez ser mais conservador. Por isso fazemos em permit, por exemplo, para a gente ficar conservador. Por isso que os estoques a gente ajusta a mercado entre muitas aspas aí. Também para ficarmos mais conservadores já o passivo. É se eu tenho algum ganho só quando o ganho for efetivamente realizado. E o que é que é essa valuation allowing avaliation allowing é uma reserva redutora do ativo fiscal diferido redutora do DTA reconhecida, quando não é mais provável que parte ou todo o benefício fiscal diferido. Será realizado no futuro? Eu tenho uma mudança de estimativa que acabou com o meu ativo diferido, por exemplo. Então eu tenho essa valuation allau. Esse é uma conta redutora. É como se fosse uma. Um devedores duvidosos aí para os ativos diferidos, tá? Então é. Dá tanto por mudança de estimativa ou por perspetiva de mudança. De norma, então avaliation analuys reduz o ativo fiscal diferido ox asset quando não há probabilidade de realização. E aqui, pessoal, a gente vai para o conceito que rege AO julgamento dos ativos, que é sobre a ser remoto, possível. E provável? Está então, quando não é mais provável que isso seja realizado, reconheço como velho eixo na Laurence. Quando é? Possível que não seja realizado. Eu coloco em norma. Quando é remoto, não faço nada. E este julgamento, ele é baseado em evidências, tanto evidências positivas quanto evidências negativas. Ou seja, nós estamos falando de julgamento. Estamos falando de julgamento, estamos falando de uma dose de subjetividade. Então, aqui, assim como em. Inúmeros aspectos contábeis. Estamos falando sobre julgamentos, sobre informações qualitativas para o bem e para o mal. Existem pessoas que defendem isto com inesidentes, têm pessoas que atacam isso com unhas e dentes. Aqui nós estamos para dizer que isso existe. Então esses julgamentos baseados em evidências, mas que não deixam de ter 1° de subjetividade. Acontece Na Na valuation allowing. E aí, o que que nós precisamos fazer na 740? Quais são os disclos que precisamos? As políticas? Quais são os critérios para o imposto corrente? Para o imposto diferido a taxa mediante a lei tributária. Agora vai ser por lei tributária de cada país, vai ser mais completo. Como que a gente mensura o ativo e o passivo, diferido a regra de valuation a Lawrence, a composição e a movimentação. Então o difer tax asset e layability por natureza. É preciso fazer uma tabelinha para cada um com o rollard, que é o roll. Ford lembra o roll-forward. Sempre que a gente falar sobre row forward, estamos falando de um razão, saldo inicial, mais adições, menos às reversões, mais ou menos a aveluation analowers. Mas ela é uma conta redutora, então ela nunca pode ter um saldo positivo, mas o saldo negativo pode flutuar. Para mais negativo ou para menos negativo? Igual. Ao saldo final? E os julgamentos? Quais são os a perspetiva de lucros futuros, os prazos e a expiração? Dos ativos e passivos diferidos. Se for depreciação, por exemplo, inspira no final da vida útil as incertezas fiscais. E aqui temos as AO grande parte da aveluation? A Lawrence ou nas incertezas fiscais e os efeitos de taxa. E as leis que regem esses efeitos, então? Temos um Disclosure já atual e esse Disclosure melhorou muito com. AA nova com a nova norma com a azo, 2023. 09. Que, por sinal, para empresas abertas em vigor a partir é de 15/12/24, para as demais empresas, 15/12/25. Blz pessoal, por hoje é só ou não não por hoje é só não perdão, gente. As ligações com a azu, os itens permanentes, ele vai como reconciliação da taxa os é os ETRS, os itens temporários vão em notas e o imposto corrente, os impostos pagos por jurisdição. OK, então essas são os ajustes feitos pela asu 2023 09. Beleza, pessoal, agora sim, tenho um ótimo dia por hoje. É só fiquem atentos aí aos nossos demais capítulos desse módulo, onde temos aí principalmente uma grande explicação sobre o imposto, diferido como, como calculamos o ativo, diferido passivo, diferido, et cetera. Um grande abraço, um ótimo dia a todos.