Auditoria, Controles Internos (SOX 404) e ESG

Olá a todos, sejam bem-vindos a mais um capítulo do nosso módulo sobre transparência nas divulgações de imposto de renda, segundo a asu 2023 09. Eu sou o professor Jorge scarpin, doutor em contabilidade pela USP em São Paulo. Atualmente, assistem Professional a Concordia College, em murid, Minnesota, nos Estados Unidos. Então vamos lá, né, qual vai ser o nosso tema de hoje sobre? AA sobre essa aso 2023 09, lembrando que a azo a caling standards update, então ela é uma atualização de uma norma já existente da asc 740. Então. Nosso tema de hoje auditoria controles internos, segundo a soft 40, é a sox 404 ESG, né então? Assuntos aí que permeiam de maneira secundária. Essa atualização. Então a primeira coisa, né? Vamos começar aí com auditoria e controles internos. E aí, qual que é a ideia, qual que é a importância da azu para? Auditoria e controles internos primeiro é sobre a provisão tributária a tex provision, que é uma área de de alto risco. Tex é uma área de alto risco para qualquer entidade, até para pessoa física, né? Se a gente for olhar. Porque, por conta de estimativas, por conta de uma posição tributária não reconhecida, um recognized-te exposition ou o tp? Os os ativos fiscais diferidos os efeitos de moeda estrangeira. Da da Ford Exchange ou FX? Como nós chamamos por aqui, temos aí novas divulgações que ampliam o escopo de controle rate reconciliation impostos por jurisdição, seja mais trabalho para empresa, mais divulgação para a empresa, gerando mais trabalho para auditoria e para controles internos, ou seja, o custo das auditorias tende a subir com essa nova norma. Temos aí os controles chaves, qualidade de dados, revisões independentes, reconciliações e aproves e. Para sox, para os controles internos, nós temos que é trazer as evidências, que são as trilhas de. A auditoria sistemas Ruy ruen planilhas retravadas logs n sinoffs. Então temos aí várias evidências da sox que vão ter que ser cumpridas e isso vai ter que ser alinhado com auditoria externa, critérios de materialidade e amostras, cronograma. Et cetera. E temos aí alguns controles chaves, né? A precisão e completude dos dados com Fontes reconciliadas, interfaces validadas, et cetera. Revisão independente da reconciliação, aquela coisa, quem faz não controla? Então vamos ter que ter revisões independentes, premissas, cálculos e links conferidos, segregação de funções e irresponsáveis definidos, preparar e revisar e aprovar. Com evidências. E quais são essas evidências esperadas, não é? A documentação do cálculo da alíquota efetiva dos dos impostos, a efective text, raio ETRE aí planilha com fórmulas e premissas visíveis, planilhas de suporte e tai out para. Para para a razão não é para os livros razão ou para a general ledger, como nós chamamos aqui, e para as demonstrações com referências cruzadas entre elas e as trilhas de auditoria. Quem preparou, revisou, aprovou Datas e versões dos arquivos. Mas isso vai gerar riscos, né? Quais são os riscos frequentes? Inconsistência entre nota de impostos e fluxo de caixa, principalmente na questão de impostos pagos. O total de impostos pagos na nota separado por jurisdição, et cetera, vai precisar fechar com o total de impostos pagos no fluxo de caixa. Se não fechar, por alguma razão, essa razão precisa ser descrita. Na nota, a falta de tailout e reconciliações tanto para o livro razão. Quanto para as demonstrações, planilhas manuais, sem controle, diversão e sem trilhas de revisão, rastreabilidade e ausência de revisão independente ou segregação? De funções. Então isso mostra que essa nota, além de trazer mais evidenciações, ela também vai ela. Também vai exigir mais controles, mais trabalho de auditoria. E em relação a? ESGE transparência tributária que que essa norma vai alterar ou vai implicar? Ah, então vamos lá, né? Temos algumas conexões com SG primeiro com AGR 207 que exige. A divulgação por país e narrativa de governança tributária. É a aso 2023 09, que fornece a base numérica pro relatório ESG, principalmente na questão de reconciliação, de alíquotas e de impostos pagos. E aí a gente usa a azo para alimentar OGRIA linha narrativa e números. Então a azo 2023 09 vai entrar aí com como suporte para. Os relatórios. SG, principalmente no que se refere AGRE 207, que gera mais transparência. Tributária. E aí, vamos lá, né? Quais são os benefícios organizacionais dessas mudanças? Reputação? E também na governança, porque reforça a transparência e maturidade de controles. Lembrando, vamos precisar de mais controles para satisfazer AA essa nota. Isso deve melhorar a governança? Melhora a relação com investidores? E aí tende a diminuir um custo de capital, porque eu vou ter uma menor perceção do meu risco tributário. Então, se eu tenho uma redução de risco, eu tenho uma potencial redução de custo de capital. A observar, tá, mas essa isso é o que se espera da norma, é ter uma redução. Do custo de capital, principalmente para empresas globais que atuam em várias jurisdições. Mais temos os riscos, temos os riscos de de. Inconsistência entre os diversos relatórios 10 k, 20 f, relatório, SG et cetera entre números, categorias e períodos e podemos até colocar o 10 q aqui como. Relatório trimestral. É impacto em ratings de SG vai pode gerar rebaixamento, flex e perdas. De credibilidade, porque a nota, quando ela evidencia evidência tanto para bem quanto para mal ela. Evidencia e ela pode ter uma exposição negativa mídia em ONGs. Ter problemas políticos com isso e questionamentos regulatórios. Eu tenho uma empresa que ela paga impostos em diversos países, mas no país que ela excede, aqui nos Estados Unidos, ela paga pouco imposto, então. Ou seja, tem uma empresa. E aqui nos Estados Unidos, não contribui para a sociedade com o pagamento de impostos. Mas no Brasil ela paga muitos impostos. Na China ela paga muitos impostos. Em qualquer país ela paga muito mais impostos. Isso pode começar a gerar questionamentos. Então a gente até tratou disso em outros vídeos, em outros capítulos, que isso pode ter repercussão política também. E aí algumas boas práticas para a gente finalizar. É, vai vai precisar haver 11 integração maior de entre contabilidade e finanças EESG um único calendário oners. Compartilhados um mapa de dados fiscais para os para o relato ESG reconciliações cruzadas entre os diversos relatórios. Uma. Uma revisão ou. Asterings interna por checagem independente antes da publicação template se glossário padronizados, lembrem que a norma ela exige padronização de termos, então é preciso ter essa padronização e que piais e trilhas de. Auditoria bastante definidos. Então, esse é o que esperamos da norma, é que ela venha para melhorar as práticas de governança, as práticas de transparência tributária, as práticas de. Auditoria e também de controles internos, então, além de melhorar a divulgação a evidenciação, também esperamos que ela tenha essas melhorias secundárias com os diversos atores que estão interessados nas nossas informações contábeis. OK, pessoal, por hoje é só um grande abraço e tenham um ótimo dia.