Diferenças Permanentes

Olá a todos. Sejam bem-vindos. A mais um capítulo sobre imposto de renda. Vamos falar hoje sobre diferenças permanentes no imposto de renda. Eu sou o professor Jorge scarpin, doutor em contabilidade pela USP São Paulo, atualmente associated professor na Concordia College em Govern minneso nos Estados Unidos. Então, vamos lá. É para as nossas diferenças permanentes. Deixa eu compartilhar a tela aqui para vocês acompanharem bonitinho? Então vamos lá, as diferenças permanentes então nós temos aqui num uma série sobre diferenças de 4 vídeos. Ativos fiscais diferidos ODTA passivos fiscais diferidos DTL. Múltiplas diferenças temporárias então, esses 3 vídeos sobre diferenças temporárias e o último sobre diferenças permanentes, que é o nosso vídeo, não necessariamente o último pode assistir em qualquer ordem, mas essa é a ordem mais. Mais lógica ou o nosso objetivo? Compreender aí as diferenças temporárias e permanentes, ou como as diferenças permanentes se relacionam com as temporárias, entenderá a influência sobre a taxa efetiva de imposto, a efective text-rate. Então vamos lá, né? O que que é uma diferença temporária? É uma diferença entre a base com base contábil e a base fiscal. Então, entre o lucro contábil e o lucro fiscal, mas que. No longo prazo, fica igual. Tá, então, e aí? Se a diferença reduz o imposto no futuro, é um ativo diferido, um DTA de firetx Acer, você aumenta no futuro. Um passivo fiscal diferido uma DTL de fire tax liability e se reverte na realização do ativo liquidação do passivo ou pelo decurso do tempo. E aí algumas exemplos aí de diferenças temporárias, depreciação, a gente vai até ver no nosso exemplo, inclusive receita, diferida, provisões, et cetera. E o que é que são diferenças permanentes, são aquelas que não se revertem no futuro, afetam apenas o imposto corrente. E aí altera a taxa efetiva de imposto, altera AETR efective text rate do período e não gera DTAEDTR. Está simplesmente é uma diferença pontual. Hoje não tem mais. Regra. Aumenta a base, o ou o imposto do do do período. Então aumenta a minha taxa efetiva de imposto, por exemplo. Multas não dedutíveis ou o contrário. Reduz, por exemplo, incentivos fiscais ou receitas isentas, que é o que a gente vai ver no nosso exemplo, inclusive. E onde aparece na reconciliação da taxa, de acordo aí com as com as atualizações. Da da asc 740 a aso 2023 09. Por natureza, esse material com uma descrição. Tô aqui. Temos vários exemplos, multas e penalidades não dedutíveis outras despesas, não dedutíveis dividendos e outras receitas isentas, incentivos fiscais ou outros benefícios permanentes. E aí? O impacto na taxa efetiva de imposto, as temporárias, no longo prazo, fica igual às permanentes, não. Alteram AAA alíquota efetiva de forma imediata. Vamos ver aí um exemplo de cálculo combinando as 2, tá? Tanto a diferença temporária quanto a permanente. Ah, Skype incorporation. Scarpin. A minha empresa fictícia, todas elas têm o meu nome para evitar problema com quem quer que seja. Comprou 120000 em equipamentos no início de 25 e vai depreciar isso por 3 anos. É 40000 por ano. Linear. Cálculo fácil entretanto, pelas regras fiscais, pode depreciar, em 2 anos, apenas 60000 por ano. Para fins de imposto de renda e 25 e 26 além disso. Tem lá, nas receitas financeiras, 10000 é em juros provenientes em investimentos em títulos municipais. Em 2025, em títulos municipais americanos que são isentos de imposto de renda para sempre, não é 11 diferimento, é simplesmente isento para incentivar. As cidades a emitir títulos e a alíquota de imposto de renda. É de 25% e os 10000 em juros representa uma diferença de. 10. OK, então vamos lá, que que nós temos aqui nosso Mini laurenc? Lucro de 200000 por ano, 600000. Eu tenho aqui. Uma. Pá opá opá opá. É, então eu tenho aqui uma. Diferença. 10000 do primeiro mês. No primeiro ano, aliás, uma diferença temporária de 20. O lucro tributável de 170 em 26, nada 20 e é nada permanente, 20 temporário negativo, 2740, revertendo essa diferença aqui. Então olha a diferença temporária no total. Total é zero, a mesma coisa nos 3 anos se equivaleram, mas olha aqui. Diferença o total. Não é o mesmo. O total aqui vai dar 590. Quando eu SoMo 170 + 180 + 240 590. Os totais não são iguais. Indica que eu tenho uma diferença permanente no caminho, nesse caso, em 25. Então aqui vai me dar um passivo diferido. Que eu tenho uma obrigação Futura a pagar? Aqui, nos anos tão 2025, os 170, 25% de imposto 42 e 50, nos anos futuros −20 + 40, eu tenho aí um saldo de +20 a pagar no futuro, 25% de imposto de renda 5 como essa alíquota de imposto de renda então no passivo diferido? Eu tenho aqui um saldo final. De 5. Então, o que que é? A norma diz 4 passos. Vamos apagar aqui? Aí a gente faz os 4 passos juntos. Primeiro, determinação do imposto a recolher. Temos aqui 42 e 50. O segundo saldo final do ativo diferido é esse. Saldo final aqui? No caso, um saldo. A crédito. A variação do meu. Passivo diferido. Saldo final 5 menos saldo inicial zero. A variação. Também de 5 despesas de imposto de renda por diferença é o pluck que a gente chama. Então, o que que nós temos, né? E aí a forma mais fácil você a gente procurar em livros de tributária Americana, procurar no Google, onde quer que seja, vai dar várias formas a que eu como contador. Acho mais fácil é ter o lançamento, contato, débito e crédito, responde todos os nossos problemas contábeis. Primeiro passo, um crédito de imposto de renda a recolher 42 e 50. Um passivo fiscal diferido então aqui o nosso 5. E a despesa? O valor para bater por diferença, nesse caso eu não tenho débito, só a soma. Nos meus créditos, 47 e 50. E o que que nós temos, né? Por que que é uma diferença permanente? Porque o meu imposto de renda é 25. Mas se eu for olhar a despesa de imposto de renda dividido pelo meu lucro antes dos impostos? 23 e 75. Não é a mesma diferença. Altera a minha taxa efetiva de imposto. E se eu não considerasse aqui, não são 5000, perdão, 10000. 10 viu, se eu não fosse considerar esses juros, então o meu lucro? Teria de 210, e aí? 4750. Dividindo por. 200. Ops, perdão? Seria aí de 190, né? Se eu não tivesse essa nossa despesa, então, ou melhor, se eu não tivesse essa nossa receita de 10, o meu lucro seria de 190. Tiro essa minha diferença permanente, ela não existiu. Então, 47, 50, ÷ 190, uma taxa de juros efetiva de 25. Então aqui eu tenho mudança na minha taxa efetiva. De 25 para 23 e 75. No ano seguinte, como eu só tenho diferenças permanentes. Tanto em 26 quanto em 27. E aqui nós já temos vídeo falando sobre as diferenças temporárias, como eu só tenho diferenças temporárias? A minha taxa? De imposto efetiva 50 ÷ 200. Vai continuar sendo de 25%. Em todos os anos. Então, se eu só tenho diferenças temporárias à minha taxa efetiva de imposto, continua nos 25. Se eu tenho diferença permanente, ela pode ser tanto para mais. No caso de eu ter uma despesa, não dedutível, por exemplo, alguma multa, ou para menos, no caso de eu ter uma receita não tributável. Nesse caso, juros sobre. Juros sobre aplicação financeira. Incentivados então aqui eu tenho. É essa a minha diferença. Permanente. Então qual que é a diferença? A diferença temporária se reverte ao longo do tempo, a permanente não reverte. Aqueles 10000 tirei no primeiro ano, não adicionei nunca mais, então ela não reverte. A temporária gera ativo ou passivo fiscal diferido. Se a gente for o ideivo passivo ou passivo diferido é só da diferença da minha diferença temporária. Não é da diferença permanente a diferença permanente não gerou ativo ou passivo fiscal. Diferido. É. E aqui eu tenho a minha alíquota efetiva de imposto no longo prazo se mantém? Aqui? Não. Aqui é uma alteração imediata. E aí eu preciso fazer uma nota reconciliando esse negócio. Conexão aí com a nova norma da azul 2023 09, que fez um é uma adição à norma de imposto de renda diferença permanente. Eu preciso fazer uma reconciliação da taxa as temporárias, fica numa nota ou já tem que apresentar o livro o razão dessa conta? Valuete analyce e houve, temos aí um vídeo que fala sobre. E na reconciliação tem que ter por natureza o que é a diferença permanente, o que é ativo diferido, o que é passivo diferido e, quando relevante por jurisdição por país, é uma alteração relevante, com uma breve explicação dos maiores drivers entre a taxa legal e a taxa efetiva. E um checklist rápido aí que devemos sempre fazer quando temos diferença, qual que é a classificação correta? Se a minha diferença temporária ou permanente, se eu tenho consistência com os períodos anteriores ou não, se eu tenho um cronograma de reversão indicado que seria? Isso dá aqui seria o nosso cronograma ou aqui Oo nosso cronograma tem que colocar a expectativa para os anos futuros? É a temporária, se for temporária, se eu preciso de uma value, Laurence. A permanente entra na reconciliação da taxa. Eu preciso demonstrar por que que a minha taxa variou. Tenho que ver a materialidade. Se isso é, se a taxa real é 25, a taxa efetiva 24 ponto 9999 8 não é material. Não preciso divulgar em notas e postos pagos por jurisdição, se aplicável por países e julgamentos e mudanças, se houver. Efetivamente. Documentadas. Beleza pessoal, por hoje é só essas são as nossas diferenças permanentes. Um grande abraço e tenham um ótimo dia.