Diferenças Temporárias – Ativos Fiscais Diferidos (DTA)

Olá a todos, sejam bem-vindos ao nosso capítulo sobre imposto de rendas. Diferenças temporárias. Esse capítulo vamos tratar sobre ativos fiscais diferidos ou DTA de furitecs asset. Eu sou o professor Jorge scarpin, doutor em contabilidade pela USP São Paulo, atualmente associated professor na Concordia College e murhad Minnesota, nos Estados Unidos. Mas vamos lá, vamos ver aqui o que é que a gente tem. Vamos ver se vai dar certo aqui, não? Então, o que é que são essas diferenças temporárias? No nosso caso, aqui ativos fiscais diferidos, também temos capítulo sobre passivos fiscais diferidos, múltiplas diferenças, diferenças permanentes, mas vamos focar aqui nos ativos, então? O nosso objetivo, compreender os ativos fiscais diferidos e entender a influência que ele tem sobre a taxa efetiva de imposto. Efective text rate e sobre aí as. As DTASE as DTLS, que é o passivo fiscal diferido então. Primeiro, os ativos fiscais e feridos, assim como os passivos. Eles são considerados diferenças temporárias. E o que é que são essas diferenças temporárias? É a diferença entre a entre a base contábil e a base fiscal, que se reverte ao longo do tempo. Por exemplo, diferença de depreciação na vida útil inteira. Vai ser a mesma coisa mais durante os anos. Não, não tem uma diferença entre uma despesa contábil de uma despesa. Fiscal, receita, que é o caso que a gente vai ver agora também, podemos ter a mesma coisa, então qualquer regra prática aí. Se a diferença reduz o imposto no futuro, eu tenho 11 ativo fiscal diferido ou uma DTA. Se aumenta, eu tenho uma DTL, um passivo fiscal diferido, aumenta o meu resultado tributável no futuro. Então aqui eu tenho crédito tributários, podemos chamar assim. E aqui eu tenho um débito tributário e eu reverto na realização do ativo, liquidação do passivo ou pelo simples decurso do tempo. Só tem mais diferença de depreciação, por exemplo, vai. Se reverter isso ou no final da vida útil? Ou quando da liquidação desse meu ou quando da realização desse meu ativo pela venda, por exemplo. Então aqui, né, temos aqui depreciação, receita, diferida, provisões, benefícios pós emprego, um de diversos exemplos de diferenças temporárias, tanto ativas quanto passivas. E as diferenças temporárias? Elas não geram impacto na taxa de imposto de renda, porque elas se ajustam ao longo do tempo. Então, ao longo do tempo elas vão se ajustando. Não vai ter impacto na minha taxa efetiva de imposto, na minha ETR. Vamos lá, né? Vamos para um exemplo de cálculo. Deixa eu achar aqui a nossa planilha. Pronto, vamos lá. A scarpin publications, a minha empresa fictícia Jorge scarpin. Então todas as minhas empresas fictícias tem o meu nome. É isso que é o lucro antes dos impostos de 200000 USD nos anos de 2526, 273 anos aleatórios. A demonstração do resultado de 25 não inclui 120000 USD recebidos naquele ano referentes. A assinaturas de revistas de 1 e 2 anos. Por quê? Porque na contabilidade isso é uma receita antecipada que vai sendo realizada ao longo do tempo. Entretanto, para fins fiscais americanos. Ah, ele é lucro tributável de 25 para lucro contábil 80026 40027 e aqui, para efeito didático, uma alíquota de imposto de renda de 25% em cada ano. OK, então o que é que nós temos aqui? Lucro antes dos impostos, 200000 por ano, 600000 ao todo. Receitam uma conciliaçãozinha que tipo Mini laur, se a gente puder. Fazer desse ajuste aí pro. Para. Para a base brasileira, então, em 25 eu tenho que adicionar 120000, por que ela é tributável hoje? E eu vou. Excluir isso da minha base 80 e 2640 e 27. Quando eu reconhecer essa receita contábil, mas não fiscal, eu vou ter uma diferença de 120000 positivo e 2580 negativa e 2640 negativa e 27 total zero. Como o total é zero, é uma diferença temporária, então o meu lucro tributável, 320 no primeiro ano, 120 do segundo. 160, no terceiro. Como é que a gente contabiliza esse negócio aí? Estamos em 2025, primeiro ano lucro antes dos impostos, 200 receita antecipada 120 lucro tributável, 320 alíquota de imposto de renda de 25, um imposto a recolher de 80. E aí, como é que eu faço o cálculo do meu ativo diferido em 26 e 27? Somado, eu tenho um ativo diferido de 120, ou melhor, eu tenho 11 receita diferida de 120. Como a minha alíquota de imposto de renda é de 25, o meu ativo fiscal diferido é 30 e esse 30 é o meu saldo final laranja com laranja. Entendeu? Como é que eu faço o cálculo da minha despesa com o imposto de renda pela norma Americana? Eu faço isso em 4 passos, o primeiro passo, que é mais ou menos o meu lançamento, está meu primeiro passo. Imposto de renda a. Recolher 80 é o que está aqui, 80 e 80 segundo o saldo final do meu ativo diferido. Que é 30? Então, como é menos 30, seria um passivo de menos 30, por isso que ele vira ativo a variação do ativo diferido, que é que essa variação, assumindo aqui que eu não tenho nenhum saldo anterior, saldo zero. Saldo final, 30. Eu preciso de 30, preciso de um débito de 30 e a minha despesa. A gente fala que é um pluck, que é meio a diferença. Então deixa aqui, por enquanto, que é que eu tenho? Eu preciso de 11 lançamento contábil para isso, então o meu imposto de renda a recolher. 80. O meu ativo diferido, que é a variação. E a trint? A despesa, o imposto de renda, é a diferença, é o saldo para bater que Os Americanos chamam aqui de too balance. Também é o saldo para eu. Balancear esse meu. Esse meu lançamento é o saldo. Aí pra que o total de débitos bata com o total dos créditos, então eu tenho 30 em débito. 80 em crédito preciso de 50, que é o meu passo 4 o meu passo 4 e a minha despesa com imposto de renda? E no ano seguinte, em 26. Assumindo que mais nada aconteceu, tá só para não complicar o nosso exemplo. 2026 eu tenho 200 80 negativo. Eu estou deduzindo 80 porque eu adicionei 120 lá atrás. Vou ficar com o lucro tributável de 120? 25% de imposto imposto de renda 30. Nos anos futuros, só tenho 27. Tenho aí 111. Dedução Futura de 40. Essa dedução vai me gerar. Um crédito tributário? De 10, então o meu saldo final aqui vai ser 10. Vamos lá, levamos para os passos. Imposto de renda recolher 30. O saldo final? 10. Qual que é a minha variação, a minha variação? É o saldo final menos o saldo inicial. Menos 20. Como eu não posso ter menos 20 no lançamento, eu lanço a crédito. Ah. Contabilidade introdutória, Hein? É? Eu lanço a crédito e a minha despesa é a minha despesa. Por diferença, então o meu lançamento vai ser a débito despesa com imposto de renda. A crédito. Ativo fiscal diferido é o único modo do meu saldo vir de 30 para 10 é com crédito de 20. Imposto de renda a recolher de 30. Despesa com imposto de renda 50 e porque é que ele não tem diferença na taxa efetiva de imposto? Lembra? Minha taxa é de 25 se eu fizer despesa de imposto de renda dividido pelo meu lucro contábil. Os mesmos. 25 pais 7 se colocar milhões de casas aqui, vai ficar em 25%. Então a minha taxa de imposto da despesa com o imposto de renda se mantém a mesma taxa para o imposto de renda no lucro tributável. Então eu não tenho diferença de imposto de renda no último ano, a mesma coisa. Agora eu não tenho mais nenhum saldo. O meu la luz zerou. Então aqui o meu ativo fiscal diferido zerou. Eu tenho aí o mesmo imposto de renda agora 40, porque o meu lucro tributável é 160, 25% 40. Saldo final zero para sair de. 10 para zero, preciso de um crédito de 10 a despesa com imposto de renda. O saldo para bater? O meu lançamento? Contábil. Entenderam isso? Ficou muito rápido, pessoal, volto o vídeo, faça, assista de novo. Quantas vezes precisar a planilha, vocês têm acesso a ela. Então só acompanhar por lá também. Beleza, então é esse nosso? Pequeno exemplo de cálculo. E para fechar aí as diferenças temporárias eu reverto ao longo do tempo. Vocês viram? A gente foi revertendo ao longo. Ao longo do tempo, e eu não tenho aqui uma diferença de é de alíquota efetiva de imposto diferindo gradualmente não me gera problemas. Conexão aí com a nova azul, 2023 09. Às às diferenças temporárias ficam nas notas, eu preciso do who Ford, que é o nosso razão, saúde inicial, quanto que eu adicionei excluí, et cetera, e na e na reconciliação por natureza, então, de depreciação de receita, et cetera, e quando relevante por jurisdição, ou seja, por país, a nova azo, ela exige essa separação. Por país? Também. E o cheque deste rápido? O que que a gente precisa ver? Se a minha classificação está correta, se é uma diferença temporária ou permanente? Se ela é consistente com os períodos anteriores, vocês olharem bem para nossa planilha foi consistente 2526 27 bonitinho, o saldo zerou. Temporária? O meu cronograma de reversão indicado o que que é esse cronograma? É isso daqui, são os anos futuros, esse é o nosso cronograma de reversão. As permanentes. Ah, tá, e se eu preciso de um velho eixo? Analise se essa diferença vai efetivamente se materializar ou não. Permanente. Não é o nosso caso, se é uma diferença material ou não. Se não for material, não faço nada impostos pagos por jurisdição por países aí, se aplicável. Em julgamentos e eventuais mudanças efetivamente. Documentadas. Beleza, pessoal, é isso rapidinho. Que que são os ativos fiscais diferidos, no caso aqui o imposto de renda diferido como diferença temporária para imposto de renda. OK pessoal, muitíssimo obrigado. Um grande abraço a todos.