Diferenças Temporárias – Passivos Fiscais Diferidos (DTL)

Olá a todos. Bem-vindos ao nosso curso de imposto de renda sobre diferenças temporárias passivos fiscais diferidos. Eu sou o professor Jorge scarpin, doutor em contabilidade pela USP em São Paulo, atualmente associated professor na Concordia College, em murid, Minnesota, nos Estados Unidos. Só lembrando, temos capítulo sobre ativos fiscais diferidos, passivos fiscais diferidos, múltiplas diferenças e diferenças permanentes. Confiram lá todos com planilhas bonitinho para ficar bem tranquilo para vocês. Então vamos lá. Passivos fiscais de feitos então, o nosso objetivo é compreender os passivos fiscais de feridos e entender a influência sobre a taxa. É efetiva de imposto de renda? Efetive text-rat e sobre as diferenças ativas e passivas DTA dificuldade x asset DTM difiabilitis nosso tópico de hoje. Então vamos lá, né? O que que são as diferenças temporárias? A diferença entre a base contábil, entre o lucro contábil e a base fiscal, entre o lucro fiscal que se reverte no tempo, que é uma regra prática, essa diferença reduz o imposto no futuro. Eu tenho um ativo fiscal diferido se aumenta no futuro. Eu tenho 11. Um passivo fiscal diferido. Quanto que eu reverto isso? Na realização do meu ativo? Na liquidação do passivo ou pelo decurso do tempo, por exemplo, depreciação, diferença de taxas de depreciação. É um caso? Caso o técnico, a gente vai ver nesse vídeo. Então, quando que ela se reverte, quando que as bases de cálculo voltam a convergir ou pela? Pelo fim da vida útil do bem, que é o decurso do tempo, ou quando eu vendo o bem, ou quando eu descargo por alguma forma que é a realização do meu ativo. Então aqui alguns exemplos, depreciação, receitas, diferidas, provisões, benefícios, pós emprego, etc. E várias. É e vários exemplos de diferenças. Temporárias impacto. Elas se ajustam ao longo do tempo, então ajustam o imposto ao longo do tempo. Eu não tenho um efeito permanente na effect text Rage, na taxa de, no na minha alíquota efetiva de imposto. E um pequeno exemplo de cálculo aqui sobre o passivo fiscal diferido vamos para a nossa planilha? Então, o que é que temos aqui com o nosso passivo diferido? A empresa scarpin Corporation é. Todas as minhas empresas fictícias levam o meu nome para evitar problemas. Conto do mundo. Comprou 120000 USD em equipamentos no início de janeiro de 25. Pronto. Ah, scarpin. Estima que o equipamento tenha vida útil de 3 anos, portanto, registra a depreciação pelo método linear 40000 por ano, de 25 a 27, só para ficar. Faça o cálculo está, entretanto, as regras fiscais onde a empresa está instalada permite que a que a Skype deprecie integralmente o ativo. Em 2 anos, 60000 por ano, para fins de imposto de renda nos exercícios de 25 e 26. Então, Skype está sujeito a uma alíquota de imposto de 25% e apresenta um lucro contábil antes dos impostos de 2 200000 USD por ano. Também para ficar mais fácil o cálculo tá então o lucro antes dos impostos, 200 por ano. Ao qual que é o meu lam, podemos chamar assim meu Mini alanur aqui é eu adiciono a minha despesa de depreciação contábil. Excluo a despesa de depreciação fiscal, tive uma diferença temporária de 20000 USD. E 25 vai me gerar um lucro tributável de 180? A mesma coisa no segundo ano, a mesma diferença temporária e em 27 continuo depreciando contabilmente 40 não tenho mais depreciação fiscal, então eu só faço a adição dos 40000 USD, então lucro tributável 180 em 25 180 e 26 240. E 27, a soma do total dos 2 lucros, 600, ou seja, uma diferença. Temporária. Como é que eu faço os cálculos aqui? Então eu tenho lucro antes dos impostos em 25 primeiro ano? É ajuste de depreciação de 20. Lucro tributável, 180, 25% de imposto. Eu tenho aí um imposto de renda a recolher de 45. Pros anos futuros, que é que eu tenho? Eu tenho mais um ajuste negativo de 20 em 26. Um ajuste positivo de 40 em 27 vai me gerar um ajuste positivo. Eu vou ter que pagar mais imposto no futuro com uma adição de 20 vai-me gerar 5000 USD no futuro a mais de imposto. O que é que há? As AA norma sobre imposto de renda fala oi que que todos os livros didático daqui nos Estados Unidos se casam. Eu faço o cálculo da minha despesa em 4 passos, que é a montagem do meu lançamento, basicamente, primeiro, imposto de renda a recolher 4545 aqui, 45 aqui, segundo o saldo final. De DTL, de passivo fiscal diferido, que é os 5 que vai estar aqui, ó saldo final, se a gente for lá para o rasonate ou contratei. 5. Qual que é a variação assumindo que eu não tinha saldos anteriores? Zero. Para chegar em 5, eu preciso adicionar. 5. E a despesa que a gente chama de um Plug? Apaga por enquanto. Como é que a gente faz o lançamento disso para a gente achar a despesa com o imposto de renda? Apaga tudo aqui. Imposto de renda a recolher. 45. A variação. Sai de zero credor para 5 credor. Variação de 5 imposto de renda. O valor para balancear ou para bater? Esse lançamento que nos Estados Unidos, nos Estados Unidos a gente chama isso de to beless. To belles balanciou. Acho a minha despesa com imposto de renda e a minha alíquota efetiva. De imposto aqui só foi considerar só o meu valor contábil, despesa 50 ÷ 1 lucro contábil de 200. 25%, a mesma alíquota de 25%, por isso que é uma diferença temporária nesse caso. 26? Exatamente a mesma coisa. É uma copia e cola, então eu vou adicionando, adicionando aqui mais 5, que é exatamente o mesmo cenário 25 e 26. E 27. 27. Eu adiciono 40. O meu lucro tributável vai para 240. A minha? Alíquota de imposto 25 a minha despesa com o imposto de renda 60 para anos futuros, não tenho mais nada. Então, o meu saldo final. Vai ter que ser zero. 10 para zero, preciso de um débito ou. A minha variação aqui, menos 10. Porque saldo final zero inicial 10, variação de menos 10. Como não temos números negativos em lançamentos contábeis, passivo fiscal diferido é uma conta credora. Para reduzir isso, eu faço um débito. E a minha despesa por diferença imposto de renda a recolher 60. Passivo diferido 10. Despesa com imposto de renda, 50 o número para fechar manter aqui porque 5050, 50, porque o meu lucro foi 200, 200, 200 e eu estou trabalhando com diferenças. Temporárias. Tranquilo, né? Isso foi muito rápido. Aqui volta o vídeo, assiste várias vezes, acompanha pela pela nossa planilha que tudo vai se resolver. OK. E aí, vamos lá? Estão aqui as diferenças, né? Temporária, 2 assentos, apaguem um, por favor. É as diferenças temporadas revertem ao longo do tempo. É e a permanente não reverte. Gera. No nosso caso aqui, um DTL. Permanente não gera. Confira lá no nosso vídeo. E aqui eu não tenho uma diferença. Ou melhor, até tenho gradual, mas ao longo do tempo ela se equivale na taxa efetiva de imposto. Conexão aí com a nova norma sobre divulgação de imposto de renda, aso 2023 09. Diferenças temporárias ficam nas notas e aí tenho que apresentar o row forward, que é tipo do nosso livro razão, entradas, adições, exclusões e. Evenuation, allowing, se houver. Para dar o saldo final. E na reconciliação por natureza, depreciação, multa, incentivo fiscal, receita é receita antecipada, etcetera. E quando relevante por jurisdição, isso é uma mudança da norma, é por países, se for uma empresa global e as diferenças forem materiais. O check-list é rápido, classificação. Aí, se isso é uma diferença temporária ou permanente, tenho que ter uma consistência com períodos anteriores. E, se for temporária, um cronograma de reversão indicado. O que é que é o cronograma de reversão? Isso aqui, isso aqui, como que eu vou reverter isso aí no futuro? OK. Se eu preciso de valuation, analower ou não, temos aí um vídeo falando sobre o que é que é isso? O que é que são impostos diferidos EE tratamos sobre a Lawrence, as permanentes entram na reconciliação da taxa que não temos. Se ela é material, nesse caso aqui 5200, 1000, okay, até foi material. Fosse 5000 em 200000000 não seria material. Impostos pagos por jurisdição por país, se aplicável, e os julgamentos nas é e também as mudanças, efetivamente. Documentadas. OK, pessoal, por hoje é só. Ah, espero que tenham é aprendido. Eu espero que tenham gostado do nosso tema. Qualquer coisa de novo ficou muito rápido. Só voltar no vídeo e assistir várias vezes. Um grande abraço a todos e tenham um ótimo dia.