Exemplo 2 de IFRS 2/CPC 10- Pagamento Baseado em Ações

Bom, então, pessoal, nesse último exemplo, nós trouxemos uma transação de pagamento baseado em em ações com liquidação e instrumentos patrimoniais e para melhorar ainda esse exemplo, para deixar ele um pouco mais complexo, nós trouxemos como condição para recebimento como vester condition, uma condição de desempenho, ou seja, para que o funcionário, para que Oo empregado ele tenha direito a receber o pagamento baseado em ações para ele ter o direito de receber o instrumento de patrimônio da entidade. Ele não terá que sozinho, cumprir a as condições, mas sim, A Entidade terá que ter um certo desempenho. OK? Então vamos lá ao nosso segundo e último exemplo de transação liquidada pela entrega de instrumento patrimonial com condição de desempenho, A Entidade XYZ concedeu 100 ações para cada um dos seus 500 empregados, sendo que seus empregados deverão continuar a trabalhar na empresa até o final do período de aquisição de direitos 3 anos. Receberem, eles têm que trabalhar 3 anos adicionalmente como condição de desempenho, ou seja, para que eles recebam. A Entidade tem que ter certo desempenho. Tá que eles tenham direito, só serão detentores desses direitos? C ao final do primeiro ano, o lucro crescer mais de 18%. Então, se no primeiro ano AA empresa já tiver o lucro de 18%, ele já tem direito a receber o pagamento baseado em ações, tá? Então eles só terão que cumprir mais 2 anos para poder receber. Em os papéis da ação. OK, mas a princípio, atingindo no primeiro ano, beleza, já cumpriu aí. AA condição de desempenho, então eles já teriam direito ao final do segundo ano. O lucro da empresa crescer, em média, mais de 13% ao ano. Se não cumprir no final do segundo ano. Ao final do terceiro ano, o lucro da empresa crescer, em média, mais de 10% ao ano. OKE. Daí se não cumprir nenhum dos 3, os funcionários não terão direito ao recebimento do pagamento. Baseado em ações, somente lembrando regra de reconhecimento e mensuração para esse tipo de transação, as transações que são liquidadas pela entrega de instrumento patrimonial, elas são mensuradas pelo valor justo do instrumento na data de outorga. Isso é diferente. Quando a gente está falando de passivo, quando a gente. Está falando de passivo? A gente tem que atualizar o valor pelo valor justo do instrumento, certo aqui, não aqui a gente vai usar o valor da data de outorga. Qual que é esse valor? Está aqui no exercício, então, no início do primeiro ano, na data de outorga, as ações possuem um valor justo de 30 BRL cada. Porque porque valor justo? Porque eram ações cotadas em bolsa, está e. Importante, ressalta-se que em XYZ, não espera pagar dividendos este ano, porque teria que ser tirado esse valor aí do impacto do pagamento de dividendos. Do valor justo das ações. OK, então, já que ela não vai pagar, a gente utiliza o próprio valor cotado em bolsa maravilha. Que que aconteceu no primeiro ano? Primeiro ano os lucros da empresa cresceram 14 por 130 empregados, deixaram a empresa pessoal atingiu AA condição de desempenho do primeiro ano. Não, não atingiu. OK, então a princípio, epa, talvez não haveria o reconhecimento dessa transação com pagamento baseado em ações, porém, olha só, a empresa espera que os lucros continuem crescendo no mesmo ritmo. Se os lucros continuarem crescendo no mesmo ritmo, atinge a vestin condition de desempenho do segundo ano, que era um lucro maior que 13%, correto? No segundo ano. Em tese, a gente já teria aí a version com condition de desempenho. Atendida como que a gente reconheceria? No momento do primeiro ano, no final do primeiro ano, essa transação nas demonstrações contábeis? Cada um dos funcionários recebem sem ações. No entanto, 30 já saíram. Eu espero que +30 saiam no próximo ano, ou seja, 500 funcionários, menos 60 ou. Seja, sobrariam apenas 440 no final de segunda no segundo ano para receber essas ações. Então, sem ações para 440 empregados, há um valor justo de 30, valor justo da data de outorga. Tá pessoal, eu reconheceria? Nesse momento, no primeiro ano, esperando que a vestin condition ela seria totalmente satisfeita. No final do segundo ano, então, do total desse valor da multiplicação aí das ações, dos empregados e do valor justo, eu reconheceria apenas metade, porque, porque eu espero que no final do segundo ano a vestin condition de desempenho seja totalmente atendida. Portanto, eu reconheceria neste momento, agora, um patrimônio líquido e uma conta de patrimônio líquido no valor de 660000 ok contra despesa do período, tá certo? Maravilha, então eu espero que no segundo ano a gente já consiga atingir a vesten condition de desempenho perfeito. Vamos ver se a empresa conseguiu atender a condição de desempenho, os lucros da empresa cresceram apenas 10%. Epa, era 13 por ano, não era? Na média, a gente conseguiu. Não, não, não conseguimos na média. Então, aparentemente. Não deu certo agora tá? Então vamos ver quais são as expectativas para o próximo ano. Consequentemente, a condição de aquisição não foi atendida. Perfeito, a gente já tinha dito isso. 28 empregados também deixaram A Entidade esse ano. Então vamos ver agora o que que ela espera para o terceiro ano. +25 funcionários, deixa a empresa e espera que o lucros que os lucros cresçam 6%. Se você pegar e somar o crescimento dos 3 anos e calcular a média no terceiro ano, ela atingiria a vestime condition do terceiro ano, que seria 10% ao ano, crescimento de 10% ao ano. Está, então eu tive no primeiro ano, 14% no segundo ano, 10%. E no terceiro ano, eu espero ter aí +6%, OK? Daria certinho uma média de 10% de crescimento ao ano. Então, já que eu espero que no terceiro ano eu atinja a veste condition agora eu vou ter que reconhecer um pedacinho da despesa esperando que no final do terceiro ano eu reconheça todo o resto da despesa e de pagamento baseado em ações, que que a gente tem que fazer aqui nesse momento pessoal, a gente tem que atualizar a expectativa de quantos funcionários estarão na empresa. Tá lembrando? No primeiro ano, 30 saíram no segundo ano +28. E ainda a gente espera que +25 saiam, então 500 − 30 do primeiro ano, menos 28 do segundo ano, menos 25 que a gente espera que saiam no terceiro ano e isso dá um total de 417 funcionários. A gente tem aí uma expectativa que no final do terceiro ano, na média, a gente atinge a condição de de desempenho e que. 417. Funcionários, estejam trabalhando na empresa correto. Portanto, como que a gente faz esse reconhecimento agora, pessoal? Como que a gente atualiza esse valor de despesa e de patrimônio líquido? São 100 ações para 417 funcionários. Valor justo se altera não pela regra. Este valor justo não se altera, OK? Multiplicando esses 3 valores, eu deveria ter de saldo acumulado no meu, na minha conta de patrimônio líquido 2/3 do valor. Por quê? Porque eu espero que 1/3 seja reconhecido no final do terceiro ano, tá? Eles cumpriram aí 2/3 do da condição de desempenho. Eu teria que ter no saldo final do da conta de patrimônio líquido, o valor de 834000. Se eu já tenho 660000 reconhecidos. Eu teria uma despesa de apenas 174000 nesse período. OK, que que a gente precisa fazer agora, a gente precisa ver se no final do terceiro ano essa condição foi atendida, tá certo? No final do segundo, a gente esperava. O quê? Que os lucros crescessem 6% ele crescendo 6%, atinge a fecha condition do terceiro ano, que é média de 10% de crescimento do lucro nos 3 anos nos 3 primeiros anos, certo, chegamos finalmente, no terceiro ano, que aconteceu com a nossa empresa. Os lucros cresceram 8%, se cresceram 8%, a gente atingiu a vesse incondition do terceiro ano pessoal, logo eu devo reconhecer o restante da despesa na demonstração do resultado e a contrapartida no patrimônio lírico, eu vou reconhecer no meu património líquido todo o direito que os meus funcionários teriam de receber as ações da minha empresa. Está certo? Por quê? Porque foi atendida a condição de desempenho que eu estabeleci para que eles recebessem o direito de recebimento dessas ações mais. 23 desempregados deixaram a empresa no primeiro ano, 30 no segundo ano. 28 e no terceiro ano, 23 funcionários. Quantos funcionários terão o direito, então, de receber as ações da empresa? 419 funcionários, tá certo? Como que vai ser o cálculo do lançamento da despesa do último período? Olha só, eu tenho 100 ações para 419 empregados e o valor justo da ação na data da outorga, 300 OK esse da multiplicando esses 3 valores, daria o valor total que eu tenho que ter reconhecido no final do terceiro ano do meu patrimônio líquido. Que seria 1257000, está certo, como eu já tinha 834000 reconhecidos, qual que é o valor da despesa do período que seria contrapartida do meu patrimônio líquido 423000? OK, como resumo desse exercício, a gente tem que sempre quando a gente está falando de condição de desempenho, a gente tem que estar sempre olhando aí para as expectativas de atingir ou não essas condições de desempenho, ou seja, tem que olhar. Puxa, no primeiro ano, existe possibilidade de 1 segundo ano atingir essa condição? Existe maravilha e no terceiro ano existe. Existe maravilha pra assim, à medida que existe expectativa de atingimento dessa condição de desempenho, eu for reconhecendo ano a ano, a parcela que lhe cabe desse pagamento baseado em ações, OK? Lembrando quando a gente fala de instrumento de patrimônio líquido, é importante que a mensuração do valor justo desse instrumento é na data de outorga, então pode ser que o valor justo. Do instrumento já não seja +30 reais, mas seja 50 BRL, isso vai fazer diferença, não vai fazer diferença alguma pra gente, porque eu vou entregar o instrumento de patrimônio pro meu funcionário e essa variação não faz diferença pra gente. Vai fazer diferença para o nosso funcionário, OK? Bom pessoal. Então já vimos aí 2 exemplos complexos de de transação, com pagamento baseado em ações. Foi 11 prazer estar apresentado esse curso para vocês. A nossa expectativa é que vocês tenham gostado muito deste curso. Deixamos aqui também o nosso contato. Caso vocês tenham alguma dúvida, caso vocês queiram conversar conosco sobre o tema, ficamos totalmente à disposição de vocês e nos vemos no próximo curso. Até mais.