Fair Value em Criptoativos: Mensuração e Apresentação

Olá a todos, sejam bem-vindos a mais um capítulo do nosso módulo sobre cripto ativos na contabilidade. Hoje vamos falar um pouco sobre o fair velho em crypto ativo. Lembrando a todos, eu sou o professor Jorge scarpin, doutor em contabilidade pela USP São Paulo e atualmente a sociedade professor na Concordia College em morrer nos Estados Unidos. No estado de Minnesota. Então vamos lá, deixa eu compartilhar minha tela com vocês aqui. E aí nós podemos começar a falar um pouco sobre. Sobre isso? OK, deixa eu por meu. Veio aqui para baixo, então falar aí um pouco sobre o fé velho em. Em criptoativos, a mensuração e a sua apresentação. Então primeira coisa, né, o fé é velho. A mensuração, ela não se encontra na mesma norma de cripto, ela está na norma ask 820 então? Que isso vale para qualquer ativo, tá? E para qualquer passivo, receita, despesa, et cetera. Então o cripto ele tem como base o fair velho, normalmente a nível um, que é o preço líquido de mercado. Só relembrando. Quais são os níveis, então? O nível um são preços cotados em em mercados ativos para a para ativos ou passivos idênticos. No nosso caso, ativos. Por exemplo, cotação de bitcoin em uma Exchange pública, o nível 2 são inputs observáveis diferentes de preço de nível um, como o preço de ativos similares ou dados de mercado correlacionados. Então uma crítica que eu não tenho mercado ativo para ela, mas o preço dela é. Atrelado ao preço de um outro ativo que eu tenho um preço de mercado, tá? Esse que seria aí? A grosso modo, o nível 2 não se aplica a cripto e nível 3 é inputs não observáveis baseados em premissas da entidade, usados quando não há mercado ativo ou inputs observáveis. Exemplo, uma obra de arte é que eu não tenho ali uma cotação de quanto é um quadro de de. De van Gogh, por exemplo, então é que também encripto não se aplica, então encripto se aplica o nível um. Preços cotados em mercado então lembrando só que fervério união é o preço de mercado bruto, é o preço de Mercado Livre das despesas relacionadas com a venda, então livre de taxa de corretora, se houver, livre de comissão e outros. E outras taxas que envolvem a venda desse ativo. Está então é um preço de mercado líquido que a gente chama. Então vamos lá, né? É o fervelho a nível um, então aqui preços cotados em mercado ativo. Então vamos lá, né? Onde que nós apresentamos primeiro os ganhos e perdas não realizáveis, ou seja, os ganhos e perdas pela simples manutenção desse ativo. Porque se eu faço a venda, OK, é como uma venda de qualquer ativo. Mas se eu faço, se eu só mantenho ele na minha Custódia ou ou sob meu controle, seja sob a minha Custódia ou uma Custódia externa. Os ganhos de perdas não realizáveis. Ele vai primeiro em uma linha separada, sem material. Se não for material, entra como receita financeira normal. E esses ganhos e perdas são destacados na Dr. Eles não vão para outros resultados abrangentes, eles vão para DRE. Isso é equivalente? Não igual, mas equivalente. Instrumentos financeiros classificados como trading está aqui, eu tenho os ganhos e perdas não realizáveis destacados na Dr. E aí? É você ter uma nota sobre a materialidade. Porque uma linha separada sim. Material. O que é material? A norma não. Não tem lá. Material é acima de 10000 USD. Acima de 50, 50000 USD, não. Mas a norma diz que a empresa precisa colocar o que é material para ela, então ela precisa esclarecer para o usuário, para o. Investidor que está olhando aquela aquela demonstração financeira, o que que é a materialidade e qual a política de Fontes de preço? Então, se eu tenho? É se eu utilizo mercado, é mercado de. Dá binance, por exemplo, que é um. Uma corretora ou se eu pego os dados pela Bloomberg, pela. Definitiva pela copistagem ou por qualquer lugar, ou pelo Wall Street Journal ou qualquer fonte. Mas eu preciso definir uma política de Fontes de preço, ou a minha fonte de preço é uma média de todas essas Fontes públicas. Então isso é a cargo da empresa definir. Essa política de Fontes de preço? E a divulgação? Ela precisa divulgar o roll-forward que seria o razão dessa conta de cripto. Qual que é o saldo inicial? É compras, vendas e os ganhos e perdas? Não. Realizadas e o saldo final é tanto em quantidade, é física de cripto quanto em valor monetário. Tá, então ela precisa divulgar esse who forward se a empresa tem 100 criptos diferentes, mas só 10 são materiais, as outras são. É dinheiro pequeno, ela não precisa fazer. Ela só coloca ali um outras cryptos. Então de novo, né? Volta aqui. O que é materialidade? Tá? Então a empresa precisa divulgar o que que é a materialidade e a Custódia e os riscos. Então, onde essas criptos estão custodiadas e se eu tenho um risco de concentração? Então eu tenho lá 90% das minhas cryptos estão custodiadas em uma única. Corretora de valores eu tenho um risco de concentração. Agora eu tenho. Metade é Custódia própria. Self que é chamada de self custody é 20% é em uma corretora, 5% em outra. Eu espalho isso. Eu tenho menos risco de concentração, mas eu preciso pôr. Qual a minha política de Custódia e onde essas criptos estão custodiadas? E aí saímos de uma norma que privilegiava o impermeament, que tratava isso como um intangível sujeito a impermeament, e passamos a uma norma onde a cripto se assemelha mais a instrumentos financeiros. Então ela. Parte para um feir velho. Qual que é a diferença? Já tratamos isso em capítulos anteriores. Impermeaent eu só registro a perda e pelo IUS gap perda por impperment. Não pode haver reversão da perda. Perdeu. Perdeu? Os Americanos dizem que você não desperde uma perda. Então a é a partir da hora que você reconheceu a perda por impperment, essa perda fica. Ela não pode ser revertida. E também não posso ler. Ele disse pra ganho, né? Assim, nem reverter a perda eu posso o ganho muito menos e agora não. Agora eu registro ganhos de perdas porque eu passo a mensurar a fé velha, eu passo a marcar a minha cripto a fé velho. Qual que é? O impacto disso não é nossa. Antes era só perda. Agora ganha em perda? OK, é. Mas no final das contas, vai dar tudo a mesma coisa. Pequeno gráfico aqui para vocês sobre a variação de preço. Do bitcoin? É de do final de 2020 até o terceiro quarto de 2025. Oh, a variação aqui de 10 a 113, se a gente observar aqui no comecinho ou aqui eu comprei uma cripto aqui, por exemplo, estava lá na faixa de 60000. Teve uma queda, caiu, caiu, caiu, até chega aqui a 17, 18000. Registrei uma pinha, então uma perda de 42 43000 USD expresso. Aqui estão em dólar Price USD. Então tenho essa perda em dólar 40 e poucos 1000 USD, mas a partir daqui só subiu. Então, qual que é o problema com a norma velha? Além de eu não poder voltar o preço aos 60, porque eu não posso reverter a perda, eu não consigo registrar esse ganho. Eu teria na minha contabilidade hoje um Monte de bitcoin registrado a 18000 USD. Quanto ele está quase 10 vezes mais e vai chegar a mais de 10 vezes mais. O mercado está com uma tendência aí de. De alta, se bem que tendência. A gente tem uma capacidade enorme de errada, mas. É parando hoje aqui nessa cotação de 113000, eu vou estar com quase 10 vezes menos. É quase 10 vezes menos na minha contabilidade do que o fair velho. Então, na norma antiga, eu pararia aqui? Eu pararia aqui em cerca de 18000 USD. Na norma nova, eu vou acompanhando tanto as perdas. Quanto os ganhos aí aqui onde bateu 70000, eu tive um pouquinho de perda para 60. Regime sua perda, registro para o aqui, registro por aqui caiu registro de novo e assim sucessivamente. Não preciso fazer isso todo dia, até porque são ganhos e perdas não realizáveis. Então não tem efeito tributário nenhum. Normalmente eu faço na data de. Encerramento das minhas demonstrações financeiras, sejam elas demonstrações trimestrais, sejam elas demonstrações anuais ou a qualquer tempo que eu queira gerar uma demonstração financeira. Eu não preciso ficar fazendo um controlezinho diário aí, pelo menos isso não é um padrão. Aqui nos Estados Unidos, esse tipo de controle diário se faz o controle muito mais para as Datas de fechamento. Das demonstrações. OK pessoal, então era isso por hoje? Finalizamos aqui o nosso capítulo 3 sobre fé velho em criptoativos, mensuração e apresentação. Ops. OK, pessoal, tenham um ótimo dia e um grande abraço a todos.