Múltiplas Diferenças Temporárias (DTA e DTL)

Olá a todos, sejam bem-vindos ao nosso módulo sobre imposto de renda. Múltiplas diferenças temporárias, tanto ativas quanto passivas ou como falamos, inglês de TA ou DTR, dificult x asset or diferentes ligabilities. Eu sou o professor Jorge scarpin, doutor em contabilidade pela USP São Paulo, atualmente associated professor na Concordia College em boot minnessora, nos Estados Unidos. Lembrando que temos capítulos sobre diferenças temporárias, ativas, passivas, múltiplas, que é esse vídeo, e sobre diferenças permanentes. Só checar lá dos nossos capítulos, vocês vão encontrar a série inteira. Então vamos lá compartilhando aí a nossa tela. A múltiplas diferenças temporárias. The furiotex asset, quando eu tenho ativos fiscais referidos. The furiotecis quando eu tenho passivos. Fiscais de feridos. Então, o objetivo do nosso capítulo, compreender as diferenças temporárias simultâneas e entender a influência sobre a taxa efetiva de imposto AETR efective text-rat e sobre os ativos e passivos diferidos fiscais diferidos. Então, o que que é uma diferença temporária? É a diferença entre o lucro contábil e o lucro fiscal, entre a base contábil e a base fiscal que se reverte ao longo do tempo. Se ela não se reverte, ela passa a ser permanente. Então, como ela se reverte, ela é uma diferença temporária, uma regra prática. E se a diferença reduz o imposto no futuro, é um ativo fiscal diferido se aumenta, é um passivo fiscal. Diferido. E quando que eu reverto na realização do meu ativo liquidação do passivo pelo decurso do tempo? Estou falando de depreciação, por exemplo, diferença entre as depreciações é reverte ou no final da vida útil do meu ativo, decurso do tempo. Ou na venda do meu ativo, realização do ativo receita antecipada também pelo decurso do tempo ou pela liquidação dessa minha receita. Antecipada. Alguns exemplos, depreciação que a gente vai ver hoje, inclusive receitas diferidas também vamos ver hoje um passivo diferido o outro ativo, diferido, provisões, benefícios. Pós emprego em pé, mente, et cetera. É que nós vamos passar um pouco mais rápido, tá? Que aqui vocês já viram os nossos vídeos de ativo e passivo de feridos? Vai ficar mais tranquilo. Diferenças? Diferenças permanentes, multas, outras despesas não dedutíveis, dividendos ou outras receitas isentas, et cetera. Então aqui, impacto não tem impacto. Para que ela se ajusta ao longo do tempo? Então ela não traz impactos na taxa efetiva de imposto. E um exemplo de cálculo, vamos para a nossa planilha, que vocês têm acesso. Aí então temos o seguinte, a scarpin Corporation, a minha empresa fictícia, todas elas usam o meu nome para evitar problema com quem quer que seja. Comprou 120000 USD em equipamentos no início de 25. A empresa estima que o equipamento tem uma vida útil de 3 anos deprecia linear 40000 por ano. Para ficar mais fácil o cálculo, entretanto, as regras fiscais permitem que se deprecie em 2 anos ao invés de 3 60000 por ano. Então vai dar uma diferença permanente. Diferença temporária lucro, 200000 por ano. Além disso, na depreciação de 25, não inclui 100000 recebidos de assinaturas de revista de 1 e 2 anos. Contabilmente receita vai ser reconhecida em 26 90027 10000, mas os 100000? Reconhecidos hoje, regime de caixa para efeitos tributários, uma alíquota aí de novo, 25% para cada ano. Então aqui o meu lalur, uma espécie de lalu aí que que nós temos, né? Lucro? Antes dos impostos, 200 por ano. 600000. Ajustes de 25, adição de 40. E que é a minha despesa de depreciação contábil e 100000 com a minha receita com assinatura fiscal. Deduções 60 AAA, depreciação fiscal zero receita com assinatura contábil. 26. Então no primeiro ano, o lucro tributável de 280 em 26. Uma diferença de −110 por conta aí de 90000 da minha receita que eu excluo da base 27 30000 a mais, então elas o meu lucro tributável 280, 90 e 230 total 600600 1000 igual diferença temporária. Como é que a gente faz, né? Aqui é uma coisa interessante, nos Estados Unidos, pela norma Americana, não se pode juntar os 2. Eu tenho que ter o controle do ativo diferido e do passivo de feridos. Vocês oi darem qualquer qualquer demonstração publicada Americana, você vai ver o saldo nos 2 lugares, saldo no ativo, saldo no passivo. Então aqui, lucro antes dos impostos de 25 200, diferença temporária 20 pela depreciação. Negativo. E sem? Pela receita? Com a assinatura sem positivo. Então, o que é que eu tenho aqui? Eu tenho 2 cálculos nos anos futuros. 26 e 27. Para ser taxado, uma diferença de 20 Combinado a ser deduzido uma diferença de 100 Combinado então a ser taxado no futuro. Passivo diferido a ser deduzido no futuro ativo diferido saldos finais de cada um. É todo saldo remanescente que eu tenho para compensar imposto de renda a recolher 70 280 × 25%. E aqui o que é que temos é de acordo com a norma Americana. Para se achar despesa com imposto de renda. Nós temos aí, deixa eu apagar aqui? Qual que passos? O primeiro passo é o imposto de renda a recolher. Lucro tributável vezes a alíquota. O segundo passo é o saldo final, nesse caso, dos 2 do passivo diferido, que é ODTL de 5. 5 do ativo diferido. De 25. Passo 3 a variação dos saltos, assumindo aqui o saldo zero em 24, para ficar mais tranquilo. Também temos aí passivo. Zero saldo final, saldo credor 5. Variação. Dia 5. Ativo. Saldo final, 25 inicial, zero variação. De 25. Vamos lá, como é que eu faço a despesa que eu passo? 4 jogo de Plug? É um plugzinho que a gente conecta, que é pelo lançamento contábil, modo mais fácil, tá? Tem vários modos, se a gente pesquisar em níveis de contábeis, de contabilidade, tributária, tem vários modos. O que eu acho mais tranquilo pelo meu viés de contador é pelo lançamento contábil, tá, então vamos lá, né, vamos deixar esse valor aqui, vai ser o valor para abater, tá? A gente vai lembra lá a contabilidade introdutória que aqui é super normal fazer isso, tá? É a gente chama de to belless. Seria aí a soma? Dos meus créditos? Menos a soma dos meus débitos. Nesse caso, zero por enquanto. Então, o que que eu tenho? Primeiro, imposto de renda a recolher 70. Então, meu passo um. O segundo, a variação, como as variações foram positivas, eu sigo o lado. Da conta, então o passivo para eu aumentar, eu preciso de um crédito e aqui um razonet ou uma conta t. É o melhor jeito pra gente saber a lógica de débitos e créditos, Hein? Então o passivo diferido de 5. O ativo diferido. De 25, que é a variação. Despesa com o imposto de renda. 50. A despesa por diferença, se eu for aplicar aqui 50 ÷ 200. A alíquota continua de 25, então? Diferença temporária vai se ajustar isso alguma vez ao longo do tempo? E no ano seguinte, no ano seguinte, ficou meio esquisito. Porque eu tenho. Menos e menos aqui. Então eu tenho lucro tributável? Só de 90. Imposto de renda, 25%, 22 e 50 ou 22500. Os números estão aqui em milhares. Para para os outros futuros, eu só tenho 40. E 10, então, a ser taxado no futuro. 40 vai me dar aí um imposto de 10 a ser deduzido no futuro? Menos 10 vai dar um a ser deduzido aí. 2 e 50. Então vamos lá, né? Vamos aqui aos nossos passos de novo. Paga aqui? Mais fácil, a gente vai junto, está tranquilo. Imposto de renda a recolher 22 e meio. O saldo final? Esses 2 aqui, então o saldo final. Do passivo. Nets. Do ativo. 2 e 50. E qual que é a variação? Variação é diferença entre os 2 saldos. Saldo final menos saldo inicial. 5 positivo, meu saldo cresceu. E aqui? Meu saldo diminuiu, um Monte diminuiu em 22 e 50 negativo ainda, porque o meu saldo inicial é o meu saldo final menor do que o meu saldo inicial. Despesa de imposto de renda. Lembra lá, né? Tio beles até copiar a fórmula aqui. Então vamos lá, né? Ativo? Então vamos lá. Primeiro imposto de renda a recolher. 22 e 50. OK. Passivo fiscal diferido a variação positiva, então eu tenho. Um crédito? 5. Ativo diferido eu tenho aqui um crédito também está diminuindo, então menos o meu DTA aqui. 22 e 50. Me dá aí só pra ficar mais consistente, 50. Os mesmos 50 do ano passado. Por quê? Porque o meu lucro se manteve em 200. Então eu tenho o mesmo, a mesma despesa com o imposto de renda. No ano de 27, nada mais a compensar. Todos os meus saldos, ativo e passivo diferido, vão para zero. Fazemos aí exatamente os mesmos cálculos do ano de 26 e 27 aqui agora o passivo diferido. Vai para débito 10 ele reduz o ativo diferido vai para crédito também reduz. Então aqui temos adébito a crédito, imposto de renda e a despesa com imposto de renda também de 50. Tem pessoal de novo. Isso foi muito rápido. Assista o vídeo várias vezes, dá uma pausa, acompanha na planilha. Vocês vão ter essa planilha também para vocês. Beleza, e aí? As diferenças aí então temporária reverte ao longo do tempo, permanente não gera ativos e passivos. Diferidos permanente não gera. Confiram lá no nosso vídeo sobre diferenças permanentes. Não tenho ou eu tenho até diferenças na minha taxa efetiva de imposto, mas ela é gradual. No longo prazo ela vai ficar igual. No permanente não vai ficar igual nunca. Conexão aí com a. Azo 2023. As diferenças permanentes entram na reconciliação. Tá lá no vídeo sobre diferenças permanentes, as temporárias ficam nas notas. Eu tenho que ter uma nota para cada um, por sinal não posso juntar, ou melhor, faço uma nota só, mas com os 2 de maneira separada, tenho que apresentar o row forward, que é o nosso livro, razão, saldo inicial de exclusões, saúde final. E tenho que também mencionar se teve Belo eation, Lawrence. Aliás, nós temos um vídeo lá no vídeo que a gente introduz sobre ativos, é sobre impostos Correntes, impostos, diferidos, temos o que é, o que é valuation a Lawrence é e na reconciliação por natureza. Então, por exemplo, aqui eu teria que fazer 2 reconciliações, uma para depreciação, uma para receita e quando relevante por jurisdição por país. E aqui eu tenho que ir de novo, deixar isso paradinho. O que é ativo, o que é passivo? E aí ao final, o nosso checklist final, temos que ver se estamos classificando de maneira correta, consistência com períodos anteriores, o cronograma de reversão. Você já viu os outros vídeos, já sabe o que que é, mas é o seu primeiro vídeo, é esse cronograma aqui. Então quando que eu vou, quando que eu vou ser revertido? Então qualquer o meu cronograma aqui. Se ela é uma diferença material, nesse caso aqui, 5000 em 200 talvez seja material, se fosse 5000, em 200000000, não seria material impostos pagos por jurisdição e chama nova determinação. Por país, se aplicável, e julgamentos e mudanças efetivamente documentadas para satisfazer os auditores e para dar uma confiabilidade. Maior para as demonstrações contábeis. OK, pessoal, é isso aí. Se ficou muito rápido de novo, assista o vídeo quantas vezes você quiser que lá vai ter o vídeo, vai ter a planilha, vai ficar muito mais tranquilo pra vocês acompanharem e tirarem quaisquer dúvidas. Tem pessoal por hoje, é só um grande abraço e tenham um ótimo dia.