O que não funcionava antes da ASU 2023-09

Olá a todos, sejam bem-vindos a mais um capítulo do nosso módulo sobre transparência na divulgação de imposto de renda nos Estados Unidos, de acordo com a asu 2023 09. Eu sou o professor Jorge scarpin, doutor em contabilidade pela USP São Paulo e atualmente associated professor na Concordia College e morrer de Minnesota, nos Estados Unidos. Então, vamos lá, vamos? Ao nosso tópico de hoje. Sobre. O que não funcionava? O que não funcionava antes da azul 2023 09, lembrando a azul account update. Então esse é um update da asc 740 que trata sobre imposto de renda. Lembrando, não é uma norma fiscal, não regula AA legislação tributária Americana, eSIM como que as empresas devem reportar. Esses valores nas suas demonstrações. Os contatos, então, nós tínhamos diversos problemas e a norma busca ou essa atualização da norma procura resolvê-los. Então vamos lá, né? Primeiro, um contexto histórico. Sobre. O Panorama aí da divulgação havia uma reconciliação da taxa genérica e é ou agrupada pouco por natureza, pouco por jurisdição, e aqui jurisdição. A grosso modo, por países, então se eu tenho uma empresa local que só atua nos Estados Unidos, menos problemático? Só tem uma empresa global muito problemático. Inconsistência de linhas termos entre empresas era uma norma bem flexível, cada um fazia a nota do jeito que bem entendesse. Isso gerava baixa ou nenhuma comparabilidade entre elas. E aí notas longas com poucas explicações dos drivers da ETR. Lembrando ETR efective textrage a taxa efetiva de imposto. É aqui é aquela, né? Se eu quero que ninguém leia o que eu quero, o que eu quero comunicar? Basta escrever bastante uma nota muito longa sobre isso. Você cansa o seu leitor, deixa ele confuso e, ao final, é uma nota que não informa nada. Impostos pagos por jurisdição por países pouco visíveis e sem padrão. E. Os movimentos de. Diveru, o eixo da Lawrence. Ativos fiscais diferidos OODTAE, os passivos fiscais diferidos OODTL, nem sempre claros, hoje exigem-se um roll-foward que é essa, esse saldo anterior, mais entradas, menos saídas, muito mais claro. Então temos aí este contexto histórico. E aí, quais são as principais críticas, né? A baixa granularidade. Na reconciliação da taxa que a gente chama aqui de rate reconciliation. Ausência de valores monetários, excesso de percentuais tem um Monte de percentuais. Para eu tentar chegar nos valores monetários, precisava fazer muitas contas. Então isso faz com que? Eu tinha pouca explicação da nota categoria outros usada de forma excessiva. Outros, em tese, é para valores de baixa materialidade. Quando outros começa a ficar muito material. Eu tenho um problema, eu tenho um problema que precisa ser resolvido. É problemas práticos, dificuldade de explicar divergências na taxa efetiva de. Impostos na alíquota efetiva de a drivers pouco claros, falta de padronização entre empresas EE períodos gerava uma baixa comparabilidade e auditoria e uma reconciliação, trabalhosa, muito retrabalho, muitos ajustes manuais, custo com auditoria muito alto. Então isso fazia com que basicamente a roda andasse para trás, girasse para trás. Então eu tinha exemplos de problemas aí extraídos de notas. Não vamos entrar aqui em questão de qual empresa e de qual período. Tinha um item other reconsidere items 7.8%, não faço a menor ideia do que seja. Ninguém faz a menor ideia do que seja 7.8% passa a ser um número relevante, passa a ser um número material. Isso gera um problema. Não dá para avaliar risco por item nem comparar. Para entre empresas, quando eu tenho oder reconsideing items tão grande é como que deveria aparecer. Qual que era a ideia? Separar por natureza e quando relevante, por jurisdição por países mostrando percentual e valor. É para eu saber se esse número é um número relevante ou não. 7.8% em um país pequeno pode não ser relevante 7.8% num país. Gigantesco, pode ser? Um valor muito alto. Isso gera impactos na tomada de decisão os? Investidores, eles não conseguem medir o risco tributário. E há aí, para alguns países, Brasil principalmente, risco tributário. É um risco bastante relevante. Isso gerava desconto no valuation, porque se eu não consigo medir o risco, eu passo a ser mais conservador e isso gera uma volatilidade maior. Trouxe. Para os analistas, sem base para uma efective taxrate sustentável, isso vai gerar projeções menos confiáveis. Projeções menos menos. Com menos confiáveis, se torna pior para que eu faça a comparação. E para a gestão fica difícil priorizar iniciativas fiscais, EE. Prevê cast-te por. Por por jurisdição, eu fico com um processo, até por um processo interno orçamentário mais complicado. E o que que a azo resolve? Ela traz mais detalhes por natureza e jurisdição, traz valores monetários. É a primeira vez que a norma trouxe valores monetários. Tornando a taxa a. Alíquota efetiva de? Impostos mais explicável e mais comparável. E isso gera uma relação de maior transparência. O que é que o fasby fez com essa aso? Priorizou AA modernização do Disclosure framework, ou seja, no conjunto de notas explicativas. Trouxe um feedback do mercado que confirmou essa necessidade. E aí nasce a azul 2023 09 com mais detalhes por natureza, jurisdição e valores monetários, além de um item super importante aqui que vai se refletir também nos fluxos de caixa. A é os impostos pagos por jurisdição. Isso vai me trazer uma comparação muito interessante sobre taxas tributárias, é. Sobre alíquotas tributárias, é sobre valores pagos. Quanto que eu pago em cada país que eu atuo, podendo até gerar? A consequências políticas é uma boa base para novos artigos científicos vindo. Então vai dar uma modernizada muito boa na área de contabilidade tributária nas empresas. É sob a jurisdição do US gap. E, finalmente, problema, pouca comparabilidade e pouca utilidade das notas. E o que é que a asocracia reconciliação da taxa mais detalhada por natureza e, quando relevante, por jurisdição, se for uma empresa global com valores monetários não só percentual impostos pagos, mas explicações curtas dos maiores drivers que geram. Esses esses impostos. Mais clareza com ativos e passivos fiscais diferidos, além de ver o eixo analise. É puro pelo roll. Forwards teriam razão, não é? Saldo inicial, mais entradas, menos saídas e descrições. Mais objetivos e como resultado, se tudo correr bem, vamos ter uma. Alíquota efetiva, explicável e comparável melhor a análise de risco, auditoria mais eficiente, ou seja, vai deixar o sistema funcionando muito melhor. Beleza, pessoal? Então, uma pequena síntese aí do que não funcionava antes da. Da nova norma. E aí teremos aí vídeos também sobre o que mudou, como mudou, et cetera. Temos aí um conjunto completo de capítulos explicando a azo 2023 09. Beleza, pessoal, um grande abraço e tenham um ótimo dia.