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Hierarquia do Valor Justo no IFRS 13 / CPC 46 - Mensuração do Valor Justo
Explica os três níveis da hierarquia para mensuração do valor justo conforme IFRS 13 e CPC 46.
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Perguntas e respostas
O que é a hierarquia do valor justo?
A hierarquia do valor justo é uma estrutura utilizada para mensurar ativos e passivos a valor justo, conforme estabelecido nas normas IFRS 13 ou CPC 46. Ela é representada em forma de pirâmide e classifica as técnicas de mensuração em três níveis, com base na observabilidade e confiabilidade das informações utilizadas.
Quais são os níveis da hierarquia do valor justo?
A hierarquia do valor justo possui três níveis:Nível 1: Utiliza cotações de mercado de ativos ou passivos idênticos em mercados ativos, sem ajustes.Nível 2: Baseia-se em dados observáveis, como cotações ajustadas ou informações de ativos ou passivos similares.Nível 3: Utiliza técnicas de mensuração baseadas em modelos, com dados não observáveis, sendo menos confiável e mais complexo.
O que caracteriza o Nível 1 da hierarquia do valor justo?
O Nível 1 da hierarquia do valor justo é caracterizado pela utilização de cotações de mercado de ativos ou passivos idênticos em mercados ativos, sem a necessidade de ajustes. É considerado o método mais observável e confiável.
Quando é utilizado o Nível 2 da hierarquia do valor justo?
O Nível 2 é utilizado quando não há cotações diretas disponíveis. Nesse caso, são usadas cotações ajustadas ou informações de ativos ou passivos similares, como taxas de títulos públicos para mensurar títulos privados.
O que é o Nível 3 da hierarquia do valor justo?
O Nível 3 é utilizado quando não há cotações ou informações de mercado prontamente disponíveis. Nesse nível, são aplicadas técnicas de mensuração baseadas em modelos, como o Black-Scholes ou binomial, utilizando dados não observáveis e projeções.
Quais são os exemplos de ativos mensurados no Nível 3?
Exemplos de ativos mensurados no Nível 3 incluem ativos biológicos, como florestas de eucalipto ou plantações de cana-de-açúcar, e derivativos de balcão, como opções não cotadas em bolsa.
O que é a 'marcação a modelo'?
'Marcação a modelo' refere-se ao uso de modelos de mensuração para avaliar o valor justo de ativos ou passivos no Nível 3 da hierarquia, quando não há dados de mercado observáveis disponíveis.
Qual é a relação entre confiabilidade e relevância na hierarquia do valor justo?
Na hierarquia do valor justo, há um equilíbrio entre confiabilidade e relevância. À medida que se desce na hierarquia (do Nível 1 para o Nível 3), a confiabilidade diminui devido ao uso de dados menos observáveis. Para compensar, é necessário fornecer mais informações (disclosure) para manter a relevância e a confiabilidade das mensurações.
O que é 'disclosure' no contexto da hierarquia do valor justo?
'Disclosure' refere-se à quantidade e qualidade das informações que devem ser fornecidas em notas explicativas ao mensurar ativos ou passivos a valor justo, especialmente no Nível 3. Inclui detalhes sobre os modelos de mensuração utilizados, premissas e dados de mercado ou internos aplicados.
Quais normas contábeis abordam a hierarquia do valor justo?
A hierarquia do valor justo é abordada nas normas IFRS 13 ou CPC 46, que tratam da mensuração a valor justo, e também aparece em normas de divulgação de instrumentos financeiros, como IFRS 7 ou CPC 40.
Autor
Eric Barreto
Partner e Prof. do Insper
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