CARTA-CIRCULAR N. 002418
------------------------
Mantem e atualiza documentos, esquema
de registro contabil e titulos e subti-
tulos de uso das administradoras e de
grupos de consorcio, do COSIF.
Tendo em vista o disposto na Circular n. 2.381, de
18.11.93, e com fundamento o item 4 da Circular n. 1.540, de
06.10.89, esclarecemos que:
I - ficam criados no COSIF os seguintes titulos e
subtitulos contabeis, com atributos "HZ", para uso dos grupos:
6.3.1.30.60-1 (-) Transferidos ao Fundo Comum;
6.3.1.35.10-1 Multas e Juros Moratorios;
6.3.1.35.60-6 (-) Transferidos ao Fundo Comum;
6.3.2.55.00-5 SEGURO DE QUEBRA DE GARANTIA;
6.3.3.70.00-7 REAJUSTES DE OBRIGACOES COM A ADMINISTRADORA;
II - no titulo 6.3.3.70.00-7 REAJUSTES DE OBRIGACOES
COM A ADMINISTRADORA, devem ser registrados os reajustes de eventuais
obrigacoes junto a administradora, em contrapartida com OBRIGACOES
COM A ADMINISTRADORA, codigo 4.9.8.92.00-4, cabendo observar que a
existencia de titulos contabeis para registro de eventuais obrigacoes
do grupo junto a administradora nao pressupoe a permissao para a rea-
lizacao de operacoes da especie;
III - na elaboracao do documento n. 7 do COSIF, DEMONS-
TRACAO DAS VARIACOES NAS DISPONIBILIDADES DE GRUPO, codigo CADOC
4350, deve ser observado que:
a) na conta Outros, codigo 07.9.0.0.0-4, devem ser
registrados os valores recebidos pelo grupo decorrentes de eventuais
obrigacoes assumidas junto a administradora e as receitas de aplica-
coes financeiras oriundas do saldo remanescente de grupos encerrados,
bem como outros eventos que nao estejam especificados nas demais con-
tas;
b) na conta Outros, codigo 08.9.0.0.0-7, devem ser
registrados os pagamentos a administradora decorrentes de eventuais
obrigacoes do grupo e os valores rateados, bem como outros eventos
para os quais nao haja conta especifica;
IV - os documentos n.s 3 DEMONSTRACAO DOS RECURSOS DE
CONSORCIO - Modelo de Publicacao, 6 DEMONSTRACAO DOS RECURSOS DE CON-
SORCIO - Modelo de Remessa e 7 DEMONSTRACAO DAS VARIACOES NAS DISPO-
NIBILIDADES DE GRUPOS, Modelo de Publicacao e Remessa, do COSIF, pas-
sam a ter a redacao dos Anexos I, II e III, desta Carta-Circular,
respectivamente;
V - os titulos e subtitulos contabeis do COSIF, uti-
lizados pelos grupos de consorcio, passam a ser os do Anexo IV, desta
Carta-Circular;
VI - o Esquema n. 29 - Operacoes de Grupos de Consor-
cio, do COSIF, passa a ter a redacao do Anexo V, desta Carta-Circu-
lar.
Brasilia, 18 de novembro de 1993
DEPARTAMENTO DE NORMAS DO SISTEMA
FINANCEIRO
Sergio Darcy da Silva Alves
Chefe
ANEXO
A N E X O I
COSIF - 4 DOCUMENTO N. 3
DEMONSTRACAO DOS RECURSOS DE CONSORCIO
Modelo de Publicacao
Data-Base: __/__/___
Administradora:
CGC:
Valores em CR! mil
A T I V O Codigos
ATIVO CIRCULANTE ................................. 1.0.0.00.00-7
Disponibilidades ............................... 1.1.0.00.00-6
Aplicacoes Financeiras ......................... 1.2.0.00.00-5
Outros Creditos ................................ 1.8.0.00.00-9
Bens Apreendidos ............................. 1.8.7.88.00-8
Valores a Receber por Venda de Bens .......... 1.8.7.90.00-3
Contribuicoes a Receber em Atraso ............ 1.8.7.92.00-1
Contribuicoes a Receber Ajuizadas ............ 1.8.7.94.00-9
Cheques e Outros Valores a Receber ........... 1.8.7.98.00-5
COMPENSACAO ...................................... 3.0.0.00.00-1
Previsao Mensal de Recursos a Receber de
Consorciados ................................... 3.0.7.75.00-6
Contribuicoes Devidas ao Grupo ................. 3.0.7.78.00-3
Consorciados - Bens a Contemplar ............... 3.0.7.81.00-7
Contemplacoes a Entregar ....................... 3.0.7.84.00-4
Bens a Entregar a Consorciados ................. 3.0.7.87.00-1
Bens Entregues a Consorciados .................. 3.0.7.90.00-5
Assembleias a Realizar ......................... 3.0.7.93.00-2
Diversas Contas de Compensacao Ativas .......... 3.0.7.99.00-6
TOTAL DO ATIVO ................................... 3.9.9.99.99-3
P A S S I V O Codigos
PASSIVO CIRCULANTE ............................... 4.0.0.00.00-8
Obrigacoes com a Administradora ................ 4.9.8.92.00-4
Recursos a Devolver a Consorciados Desligados .. 4.9.8.94.00-2
PATRIMONIO LIQUIDO ............................... 6.0.0.00.00-2
Recursos Coletados ............................. 6.3.1.00.00-2
Recursos Utilizados ............................ 6.3.2.00.00-5
Outros ......................................... 6.3.3.00.00-8
COMPENSACAO ...................................... 9.0.0.00.00-3
Recursos Mensais a Receber de Consorciados ..... 9.0.7.75.00-8
Obrigacoes do Grupo por Contribuicoes .......... 9.0.7.78.00-5
Obrigacoes por Futuras Contemplacoes ........... 9.0.7.81.00-9
Creditos a Disposicao de Consorciados .......... 9.0.7.84.00-6
Obrigacoes por Entrega de Bens ................. 9.0.7.87.00-3
Entrega de Bens a Consorciados ................. 9.0.7.90.00-7
Assembleias Futuras ............................ 9.0.7.93.00-4
Diversas Contas de Compensacao Passivas ........ 9.0.7.99.00-8
TOTAL DO PASSIVO ................................. 9.9.9.99.99-5
Obs.: Na publicacao desta demonstracao financeira, dispensa-se a
apresentacao dos codigos.
A N E X O II
COSIF - 4 DOCUMENTO N. 6
DEMONSTRACAO DOS RECURSOS DE CONSORCIO
Modelo de Remessa ao Banco Central
Data-Base: __/__/___
Administradora:
CGC:
Valores em Cr! 1,00, inclusive centavos.
A T I V O
ATIVO CIRCULANTE .................................. 1.0.0.00.00-7
Disponibilidades .................................. 1.1.0.00.00-6
Caixa ........................................... 1.1.1.00.00-9
Caixa ......................................... 1.1.1.90.00-2
Depositos Bancarios ............................. 1.1.2.00.00-2
Depositos Bancarios ........................... 1.1.2.92.00-3
Fundo Comum ................................. 1.1.2.92.10-6
Fundo de Reserva ............................ 1.1.2.92.20-9
Aplicacoes Interfinanceiras de Liquidez ........... 1.2.0.00.00-5
Outras .......................................... 1.2.9.00.00-2
Aplicacoes Financeiras ........................ 1.2.9.90.00-5
Fundo Comum ................................. 1.2.9.90.10-8
Fundo de Reserva ............................ 1.2.9.90.20-1
Vinculadas a Contemplacoes .................. 1.2.9.90.30-4
Outros Creditos ................................... 1.8.0.00.00-9
Valores Especificos ............................. 1.8.7.00.00-0
Bens Apreendidos .............................. 1.8.7.88.00-8
Valores a Receber por Venda de Bens ........... 1.8.7.90.00-3
Contribuicoes a Receber em Atraso ............. 1.8.7.92.00-1
Contribuicoes a Receber Ajuizadas ............. 1.8.7.94.00-9
Cheques e Outros Valores a Receber ............ 1.8.7.98.00-5
COMPENSACAO ....................................... 3.0.0.00.00-1
Consorcio ....................................... 3.0.7.00.00-2
Previsao Mensal de Recursos a Receber
de Consorciados ........... ................... 3.0.7.75.00-6
Contribuicoes Devidas ao Grupo ................ 3.0.7.78.00-3
Contribuicoes Devidas ....................... 3.0.7.78.10-6
Diferencas de Contribuicao .................. 3.0.7.78.20-9
Reajustes de Saldo de Caixa ................. 3.0.7.78.30-2
Consorciados - Bens a Contemplar .............. 3.0.7.81.00-7
Contemplacoes a Entregar ...................... 3.0.7.84.00-4
Bens a Entregar a Consorciados ................ 3.0.7.87.00-1
Bens Entregues a Consorciados ................. 3.0.7.90.00-5
Assembleias a Realizar ........................ 3.0.7.93.00-2
Diversas Contas de Compensacao Ativas ......... 3.0.7.99.00-6
TOTAL GERAL DO ATIVO .............................. 3.9.9.99.99-3
P A S S I V O
PASSIVO CIRCULANTE ................................ 4.0.0.00.00-8
Outras Obrigacoes ................................. 4.9.0.00.00-9
Obrigacoes Diversas ............................. 4.9.8.00.00-3
Obrigacoes com a Administradora ............... 4.9.8.92.00-4
Recursos a Devolver a Consorciados Desligados . 4.9.8.94.00-2
PATRIMONIO LIQUIDO ................................ 6.0.0.00.00-2
Grupos de Consorcio ............................... 6.3.0.00.00-9
Recursos Coletados .............................. 6.3.1.00.00-2
Contribuicoes para Aquisicao de Bens .......... 6.3.1.10.00-9
Recursos Coletados .......................... 6.3.1.10.10-2
Transferidos do Fundo de Reserva ............ 6.3.1.10.20-5
Reajustes de Saldo de Caixa ................. 6.3.1.10.30-8
Rendimentos Vinculados a Contemplacoes ...... 6.3.1.10.40-1
Taxa de Administracao ......................... 6.3.1.20.00-6
Coletada .................................... 6.3.1.20.10-9
Taxa de Adesao .............................. 6.3.1.20.20-2
Contribuicoes ao Fundo de Reserva ............. 6.3.1.25.00-1
Recursos Coletados .......................... 6.3.1.25.10-4
(-) Transferidos ao Fundo Comum ............. 6.3.1.25.20-7
Rendimentos de Aplicacoes Financeiras ......... 6.3.1.30.00-3
Fundo Comum ................................. 6.3.1.30.10-6
Fundo de Reserva ............................ 6.3.1.30.20-9
Vinculados a Contemplacoes .................. 6.3.1.30.30-2
(-) Transferidos ao Fundo Comum.............. 6.3.1.30.60-1
Multas e Juros Moratorios Recebidos ........... 6.3.1.35.00-8
Multas e Juros Moratorios.................... 6.3.1.35.10-1
(-) Transferidos ao Fundo Comum.............. 6.3.1.35.60-6
Premios de Seguro ............................. 6.3.1.40.00-0
Custas Judiciais Recebidas .................... 6.3.1.45.00-5
Reembolso de Despesas de Registro de
Contratos de Garantia ......................... 6.3.1.60.00-4
(-) Recursos Utilizados ......................... 6.3.2.00.00-5
(-) Aquisicao de Bens ....................... 6.3.2.10.00-2
(-) Taxa de Administracao Paga .............. 6.3.2.20.00-9
(-) Multas e Juros Moratorios Repassados
a Administradora ........................ 6.3.2.35.00-1
(-) Premios de Seguro Pagos ................. 6.3.2.40.00-3
(-) Custas Judiciais Pagas ....... .......... 6.3.2.45.00-8
(-) Devolucao a Consorciados Desligados ..... 6.3.2.50.00-0
(-) Seguro de Quebra de Garantia............. 6.3.2.55.00-5
(-) Despesas de Registro de Contratos de
Garantia ................................ 6.3.2.60.00-7
(-) Rendimentos Pagos Vinculados a Contempla-
coes .................................... 6.3.2.70.00-4
(-) Valores Rateados ........................ 6.3.2.97.00-1
Outros .......................................... 6.3.3.00.00-8
(-) Prejuizos com Consorciados ................ 6.3.3.30.00-9
Obrigacoes de Consorciados .................... 6.3.3.40.00-6
(-) Recursos Coletados a Devolver a Consorcia-
dos ....................................... 6.3.3.60.00-0
Reajustes de Obrigacoes com a Administradora... 6.3.3.70.00-7
Resultado do Grupo ............................ 6.3.3.95.00-6
COMPENSACAO ....................................... 9.0.0.00.00-3
Consorcio ....................................... 9.0.7.00.00-4
Recursos Mensais a Receber de Consorciados .... 9.0.7.75.00-8
Obrigacoes do Grupo por Contribuicoes ......... 9.0.7.78.00-5
Obrigacoes por Futuras Contemplacoes .......... 9.0.7.81.00-9
Creditos a Disposicao de Consorciados ......... 9.0.7.84.00-6
Obrigacoes por Entrega de Bens ................ 9.0.7.87.00-3
Entrega de Bens a Consorciados ................ 9.0.7.90.00-7
Assembleias Futuras ........................... 9.0.7.93.00-4
Diversas Contas de Compensacao Passivas ....... 9.0.7.99.00-8
TOTAL GERAL DO PASSIVO ........................... 9.9.9.99.99-5
A N E X O III
COSIF - 4 DOCUMENTO N. 7
DEMONSTRACAO DAS VARIACOES NAS DISPONIBILIDADES DE GRUPOS
Modelo de Publicacao e Remessa ao Banco Central
Data-Base: __/__/__
Administradora:
CGC:
Valores em:
CR! 1,00 modelo de remessa
CR! 1.000,00 modelo de publicacao
__________________________________________________________________
- - -
-
- DISCRIMINACAO - CODIGOS - VALOR -
-_______________________________________-_____________ -___________-
-DISPONIBILIDADES (em / / ) ....... - 06.0.0.0.0-8 - -
- Caixa ............................ - 06.1.0.0.0-5 - -
- Depositos Bancarios .............. - 06.2.0.0.0-2 - -
- Aplicacoes Financeiras ........... - 06.3.0.0.0-9 - -
- Cheques em Cobranca .............. - 06.4.0.0.0-6 - -
- - - -
-(+) RECURSOS COLETADOS ............... - 07.0.0.0.0-1 - -
- Contribuicoes para Aquisicao - - -
- de Bens .......................... - 07.1.0.0.0-8 - -
- Taxa de Administracao ............ - 07.2.0.0.0-5 - -
- Contribuicoes ao Fundo de Reserva - 07.3.0.0.0-2 - -
- Rendimentos de Aplics. Financeiras - 07.4.0.0.0-9 - -
- Multas e Juros Moratorios ........ - 07.5.0.0.0-6 - -
- Premios de Seguro ................ - 07.6.0.0.0-3 - -
- Custas Judiciais ................. - 07.7.0.0.0-0 - -
- Reembolso de Despesas de Registro - 07.8.0.0.0-7 - -
- Outros ........................... - 07.9.0.0.0-4 - -
- - - -
-(-) RECURSOS UTILIZADOS .............. - 08.0.0.0.0-4 - -
- Aquisicao de Bens ................ - 08.1.0.0.0-1 - -
- Taxa de Administracao ............ - 08.2.0.0.0-8 - -
- Multas e Juros Moratorios ........ - 08.3.0.0.0-5 - -
- Premios de Seguros ............... - 08.4.0.0.0-2 - -
- Custas Judiciais ................. - 08.5.0.0.0-9 - -
- Devolucao a Consorc Desligados ... - 08.6.0.0.0-6 - -
- Despesas de Registro de Contrato . - 08.7.0.0.0-3 - -
- Rendimentos Pagos Vinculados a - - -
- Contemplacoes .................... - 08.8.0.0.0-0 - -
Outros............................ - 08.9.0.0.0.7 - -
- - - -
-DISPONIBILIDADES (em / / ) ....... - 09.0.0.0.0-7 - -
- Caixa ............................ - 09.1.0.0.0-4 - -
- Depositos Bancarios .............. - 09.2.0.0.0-1 - -
- Aplicacoes Financeiras ........... - 09.3.0.0.0-8 - -
- Cheques em Cobranca .............. - 09.4.0.0.0-5 - -
-_______________________________________-______________-___________-
Obs.: Na publicacao desta demonstracao financeira, dispensa-se a
apresentacao dos codigos.
A N E X O IV
CAIXA
CODIGO: CLASSIFICACAO:
1.1.1.90.00-2 ATIVO CIRCULANTE - Disponibilidades - Caixa
FUNCAO:
Registrar o numerario existente em moeda corrente nacional, desti-
nado a depositos na conta bancaria.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pela entrada dos valores.
Creditada pelos depositos efetuados ou transferencias.
OBSERVACOES:
1 - Os cheques e outros valores pendentes de liquidacao, girados
contra bancos, inclusive aqueles a serem cobrados pela Compen-
sacao Nacional, registram-se em CHEQUES E OUTROS VALORES A RE-
CEBER.
2 - O saldo existente nesta conta deve representar os recursos em
moeda corrente nacional de propriedade do grupo.
3 - Periodicamente, pelo menos na data-base de balancete, o saldo
existente nesta conta deve ser objeto de verificacao por pes-
soas estranhas a Tesouraria, lavrando-se o correspondente ter-
mo de conferencia devidamente autenticado, o qual constitui
documento de contabilidade a ser arquivado em pasta propria
para futuras averiguacoes.
4 - Esta conta so pode ser utilizada a credito para depositos ban-
carios ou para transferencias de importancias representadas
por cheques e outros valores que se registram em conta adequa-
da.
DEPOSITOS BANCARIOS
CODIGO: CLASSIFICACAO:
1.1.2.92.00-3 ATIVO CIRCULANTE - Disponibilidades - Depositos
Bancarios
SUBTITULOS:
1.1.2.92.10-6 Fundo Comum
1.1.2.92.20-9 Fundo de Reserva
FUNCAO:
Registrar o valor dos depositos de livre movimentacao mantidos em
estabelecimentos bancarios, por conta dos Fundos Comum e de Reser-
va dos grupos de consorcio.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pelo valor dos depositos efetuados.
Creditada pelo valor das utilizacoes, inclusive transferencias pa-
ra aplicacoes financeiras.
OBSERVACOES:
1 - A escrituracao deve evidenciar, em controles diarios internos,
o saldo existente em nome do grupo.
2 - E obrigatoria a conciliacao do saldo desta conta, pelo menos
por ocasiao do balancete mensal, sendo que os respectivos ex-
tratos fornecidos pelo banco depositario, bem como os documen-
tos de conciliacao, devem ser arquivados em ordem cronologica
em pasta propria para averiguacoes.
3 - A conciliacao do saldo desta conta deve contemplar controles
diarios de modo a se evidenciar os lancamentos nao correspon-
didos por grupo.
4 - Os cheques e outros valores girados contra bancos, serem co-
brados pela Compensacao Nacional, registram-se em CHEQUES E
OUTROS VALORES A RECEBER.
5 - Todos os pagamentos efetuados em nome do grupo devem ser fei-
tos em cheque nominal, arquivando-se as respectivas copias de
emissao em ordem cronologica em pastas proprias para averigua-
coes, com a indicacao da finalidade do pagamento.
6 - Cabe a administradora do grupo a observancia das normas regu-
lamentares vigentes para o adequado uso do subtitulo Fundo de
Reservas.
APLICACOES FINANCEIRAS
CODIGO: CLASSIFICACAO:
1.2.9.90.00-5 ATIVO CIRCULANTE - Aplicacoes Interfinanceiras de
Liquidez - Outras
SUBTITULOS:
1.2.9.90.10-8 Fundo Comum
1.2.9.90.20-1 Fundo de Reserva
1.2.9.90.30-4 Vinculadas a Contemplacoes
FUNCAO:
Registrar o valor das aplicacoes financeiras efetuados em nome do
grupo de consorcio.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pelo valor das aplicacoes e rendimentos apurados.
Creditada pelo resgate das aplicacoes.
OBSERVACOES:
1 - Conta sujeita a conciliacao periodica, sendo obrigatoria no
levantamento do balancete mensal e por ocasiao da realizacao
da assembleia do grupo.
2 - Deve-se observar a legislacao e a regulamentacao vigentes para
o tratamento dos rendimentos apurados nas aplicacoes financei-
ras com vistas a correta classificacao no subtitulo adequado.
3 - A escrituracao deve evidenciar, em controles internos, as
aplicacoes financeiras realizadas por grupo de consorcio, in-
clusive quanto aos rendimentos correspondentes e aos prazos de
sua aplicacao.
4 - Ver funcao e funcionamento dos titulos RENDIMENTOS PAGOS VIN-
CULADOS A CONTEMPLACOES e RENDIMENTOS DE APLICACOES FINANCEI-
RAS.
BENS APREENDIDOS
CODIGO: CLASSIFICACAO:
1.8.7.88.00-8 ATIVO CIRCULANTE - Outros Creditos - Valores Espe-
cificos
FUNCAO:
Registrar o valor dos bens apreendidos.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pelo valor do bem apreendido e ajustes na oscilacao do
preco.
Creditada pela baixa.
OBSERVACOES:
1 - O valor a ser atribuido ao bem apreendido deve ser tomado com
base em documento de avaliacao em que se indiquem os criterios
adotados para fixacao do seu preco.
2 - A administradora deve guardar uniformidade nos procedimentos
de avaliacao de bens retomados. Assim, a afericao do preco de
mercado para bem em condicoes normais pode ser feita com base
em publicacoes especializadas, periodicos e bolsa de veicu-
los.
3 - O valor do bem apreendido registrado nesta conta deve ter co-
mo contrapartida o titulo CONTRIBUICOES A RECEBER EM ATRASO,
codigo 1.8.7.92.00-1, ou CONTRIBUICOES A RECEBER AJUIZADAS,
codigo 1.8.7.94.00-9, conforme o caso, ate o limite da obriga-
cao atualizada do consorciado;
VALORES A RECEBER POR VENDA DE BENS
CODIGO: CLASSIFICACAO:
1.8.7.90.00-3 ATIVO CIRCULANTE - Outros Creditos - Valores Espe-
cificos
FUNCAO:
Registrar os valores a receber decorrentes de vendas a prazo de
bens apreendidos.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pelo valor a receber.
Creditada pelo recebimento ou baixa.
OBSERVACOES:
1 - Em subtitulos de uso interno, deve-se efetuar o controle ana-
litico por bem alienado.
2 - O valor correspondente a venda de bens a prazo deve ser con-
trapartida com Recursos Coletados por ocasiao do efetivo rece-
bimento do credito.
CONTRIBUICOES A RECEBER EM ATRASO
CODIGO: CLASSIFICACAO:
1.8.7.92.00-1 ATIVO CIRCULANTE - Outros Creditos - Valores Espe-
cificos
FUNCAO:
Registrar o valor das contribuicoes vencidas, inclusive reajustes
de saldo de caixa, de consorciados contemplados em cobranca admi-
nistrativa.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pelo valor das contribuicoes a receber, dos reajustes de
saldo de caixa a receber, e das atualizacoes decorrentes
da oscilacao no preco do bem vinculado ou das variacoes
no indice do grupo.
Creditada pelo recebimento, baixa ou transferencia para a adequada
conta de registro das contribuicoes ajuizadas.
OBSERVACOES:
1 - O debito nesta conta se faz em contrapartida com OBRIGACOES DE
CONSORCIADOS.
2 - Conta sujeita a atualizacoes periodicas pela oscilacao no pre-
co do bem ou no respectivo indice do grupo.
3 - As contribuicoes em atraso, ja em fase de ajuizamento, devem
ser escrituradas em CONTRIBUICOES A RECEBER AJUIZADAS.
CONTRIBUICOES A RECEBER AJUIZADAS
CODIGO: CLASSIFICACAO:
1.8.7.94.00-9 ATIVO CIRCULANTE - Outros Creditos - Valores Espe-
cificos
FUNCAO:
Registrar o valor das contribuicoes a receber de consorciados con-
templados que tenham sido ajuizadas.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pelo valor das contribuicoes a receber, dos reajustes de
saldo de caixa e das atualizacoes decorrentes da osci-
lacao no preco do bem vinculado ou no indice do grupo.
Creditada pelo recebimento ou baixa desses valores.
OBSERVACOES:
1 - O debito nesta conta se faz em contrapartida com OBRIGACOES
DE CONSORCIADOS pelas contribuicoes a vencer e com CONTRIBUI-
COES A RECEBER EM ATRASO pelas vencidas.
2 - Conta sujeita a atualizacoes mensais pela oscilacao no preco
do bem ou no respectivo indice do grupo, procedimento este
obrigatorio ate a alienacao do bem apreendido, momento em que
sera apurado o resultado liquido da operacao.
3 - Para o mesmo consorciado, nao deve haver saldo nesta conta e
em CONTRIBUICOES A RECEBER EM ATRASO ao mesmo tempo.
OUTROS CREDITOS
CODIGO: CLASSIFICACAO:
1.8.7.96.00-7 ATIVO CIRCULANTE - Outros Creditos - Valores Es-
pecificos
FUNCAO:
Registrar o valor das transferencias da soma da unidade e centavos
da moeda nacional, conta a conta, ao menor nivel de desdobramento,
das contas patrimoniais ativas, exceto CAIXA.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pelas transferencias dos valores das contas patrimoniais
ativas;
Creditada pela eliminacao do saldo devedor de menor valor, obtido
do confronto entre os somatorios da unidade e centavos
da moeda nacional desta conta e de OUTROS DEBITOS e pela
transferencia, ainda, para a conta de PERDAS DE CAPITAL,
se for o caso.
CHEQUES E OUTROS VALORES A RECEBER
CODIGO: CLASSIFICACAO:
1.8.7.98.00-5 ATIVO CIRCULANTE - Outros Creditos - Valores Espe-
cificos
FUNCAO:
Registrar o valor dos cheques e outros valores pendentes de liqui-
dacao.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pelo valor dos cheques e outros valores.
Creditada pelo recebimento dos valores ou estorno.
OBSERVACOES:
1 - Por ocasiao do levantamento do balancete mensal, os cheques
pendentes de liquidacao registrados nesta conta, devem ser ob-
jeto de inventario, com emissao de relacao contendo: n. do
cheque, emitente, banco e n. da conta corrente, valor e indi-
cacao da finalidade do seu pagamento.
2 - As relacoes de cheques e outros valores referidas no item an-
terior, devidamente autenticadas pela administradora e pelo
responsavel pela contabilidade, devem ser arquivadas em ordem
cronologica em pasta apropriada, para averiguacoes.
PREVISAO MENSAL DE RECURSOS A RECEBER DE CONSORCIADOS
CODIGO: CLASSIFICACAO:
3.0.7.75.00-6 ATIVO DE COMPENSACAO - Consorcio
FUNCIONAMENTO:
Registrar o valor das contribuicoes a receber dos consorciados
ativos no mes seguinte ao balancete, correspondentes ao Fundo Co-
mum e ao Fundo de Reserva.
FUNCAO:
Debitada pelo valor das contribuicoes do mes seguinte.
Creditada pelas baixas.
OBSERVACOES:
1 - Faz contrapartida com RECURSOS MENSAIS A RECEBER DE CONSORCIA-
DOS.
2 - O saldo desta conta deve refletir as contribuicoes correspon-
dentes aos valores dos bens objeto de reajustes efetivados ate
a data do balancete, nao devendo incluir estimativas de rea-
justes posteriores mesmo que conhecidos.
3 - O saldo desta conta consolidado de todos os grupos deve cor-
responder ao saldo da conta 3.0.9.75.00-2 PREVISAO MENSAL DE
RECURSOS A RECEBER DE CONSORCIADOS de uso da administradora.
4 - Devem ser objeto de registro nesta conta inclusive as presta-
coes previstas para o mes seguinte, de consorciados que este-
jam em atraso.
CONTRIBUICOES DEVIDAS AO GRUPO
CODIGO: CLASSIFICACAO:
3.0.7.78.00-3 ATIVO DE COMPENSACAO - Consorcio
SUBTITULOS:
3.0.7.78.10-6 Contribuicoes Devidas
3.0.7.78.20-9 Diferencas de Contribuicao
3.0.7.78.30-2 Reajustes de Saldo de Caixa
FUNCAO:
Registrar o valor total das contribuicoes devidas pelos consorcia-
dos ativos ate o final do grupo.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pelo valor das contribuicoes devidas, inclusive reajus-
tes de saldo de caixa, diferencas de contribuicao e
atualizacao do valor do bem em funcao da oscilacao do
preco ou do indice do grupo.
Creditada pelas baixas.
OBSERVACOES:
1 - Faz contrapartida com OBRIGACOES DO GRUPO POR CONTRIBUICOES.
2 - O saldo desta conta e movimentado a credito pelas baixas nos
seguintes casos:
a) pelos lances vencedores em assembleias;
b) pelo pagamento das contribuicoes mensais;
c) pela antecipacao de prestacoes;
d) pelas contribuicoes de consorciados excluidos.
3 - No subtitulo Contribuicoes Devidas, registra-se a totalidade
das contribuicoes vencidas e a vencer dos consorciados ativos,
nao consideradas as diferencas de contribuicao e os reajustes
do saldo de caixa.
4 - Devem ser objeto de registro nesta conta apenas o valor das
contribuicoes normais ao Fundo Comum e ao Fundo de Reserva,
excluindo-se a taxa de administracao.
5 - O saldo desta conta deve ser reduzido, por credito, quando
ocorrer pagamento efetuado a maior.
CONSORCIADOS - BENS A CONTEMPLAR
CODIGO: CLASSIFICACAO:
3.0.7.81.00-7 ATIVO DE COMPENSACAO - Consorcio
FUNCAO:
Registrar o valor dos bens a serem contemplados em assembleias.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pelo valor dos bens a contemplar e ajustes por atualiza-
cao do preco do bem ou do indice do grupo.
Creditada pelas baixas em razao da contemplacao em assembleia.
OBSERVACOES:
1 - Faz contrapartida com OBRIGACOES POR FUTURAS CONTEMPLACOES.
2 - O saldo desta conta deve estar, sempre, rigorosamente atuali-
zado de forma a evidenciar o valor dos bens ou creditos a se-
rem entregues aos consorciados.
CONTEMPLACOES A ENTREGAR
CODIGO: CLASSIFICACAO:
3.0.7.84.00-4 ATIVO DE COMPENSACAO - Consorcio
FUNCAO:
Registrar o valor do bem ou credito pendente de entrega a con-
sorciado contemplado.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pelo valor do bem contemplado em assembleia, rendimentos
e respectiva atualizacao do preco do bem ou do indice
do grupo.
Creditada pela entrega do bem.
OBSERVACOES:
1 - Faz contrapartida com CREDITOS A DISPOSICAO DE CONSORCIADOS.
2 - O saldo desta conta deve estar, sempre, rigorosamente atuali-
zado de forma a evidenciar o valor dos bens ou credito a se-
rem entregues a consorciados ja contemplados.
3 - Nos grupos constituidos em que os valores sao vinculados em
nome do consorciado contemplado, devem ser criados subtitulos
de uso interno por titular.
4 - Ao saldo desta conta deve ser incorporado o rendimento da res-
pectiva aplicacao.
5 - Em controles internos, devem ser constituidos registros para
acompanhamento do consorciado beneficiario por entrega de
bens.
BENS A ENTREGAR A CONSORCIADOS
CODIGO: CLASSIFICACAO:
3.0.7.87.00-1 ATIVO DE COMPENSACAO - Consorcio
FUNCAO:
Registrar o numero de bens a serem objeto de entrega.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pelo numero de bens a entregar.
Creditada pela entrega desses bens.
OBSERVACOES:
1 - Faz contrapartida com OBRIGACOES POR ENTREGA DE BENS.
2 - Cada bem a entregar deve corresponder ao valor indice de CR!
1,00.
3 - A simples contemplacao do consorciado nao determina a baixa
nesta conta, a qual so deve ser creditada pela efetiva entrega
do bem.
4 - O saldo desta conta, somado ao de BENS ENTREGUES A CONSORCIA-
DOS, deve corresponder ao efetivo numero de consorciados ati-
vos do grupo.
5 - A expressao "consorciados ativos", para efeitos contabeis,
representa o somatorio dos componentes do grupo, inclusive os
que ja tenham quitado o seu compromisso, desconsiderados os
desistentes e os excluidos;
BENS ENTREGUES A CONSORCIADOS
CODIGO: CLASSIFICACAO:
3.0.7.90.00-5 ATIVO DE COMPENSACAO - Consorcio
FUNCAO:
Registrar o numero de bens entregues a consorciados.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pelo bem entregue.
Creditada pela baixa no encerramento do grupo.
OBSERVACOES:
1 - Faz contrapartida com ENTREGA DE BENS A CONSORCIADOS.
2 - Cada bem entregue deve ser registrado pelo valor indice de CR!
1,00.
3 - O saldo desta conta, somado ao de BENS A ENTREGAR A CONSORCIA-
DOS deve corresponder ao efetivo numero de consorciados ativos
do grupo.
4 - A expressao "consorciados ativos", para efeitos contabeis,
representa o somatorio dos componentes do grupo, inclusive os
que ja tenham quitado o seu compromisso, desconsiderados os
desistentes e os excluidos;
ASSEMBLEIAS A REALIZAR
CODIGO: CLASSIFICACAO:
3.0.7.93.00-2 ATIVO DE COMPENSACAO - Consorcio
FUNCAO:
Registrar o numero de reunioes assembleares a serem realizadas.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pelo numero de assembleias a realizar.
Creditada pela realizacao da assembleia.
OBSERVACOES:
1 - Faz contrapartida com ASSEMBLEIAS FUTURAS.
2 - Cada assembleia a realizar corresponde ao valor indice de
CR! 1,00.
DIVERSAS CONTAS DE COMPENSACAO ATIVAS
CODIGO: CLASSIFICACAO:
3.0.7.99.00-6 ATIVO DE COMPENSACAO - Consorcio
FUNCAO:
Registrar os demais atos e fatos administrativos relacionados com
o grupo de consorcio, nao passiveis de registro nas demais contas
de compensacao.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pelo valor dos registros.
Creditada pela baixa desses registros.
OBSERVACOES:
1 - Faz contrapartida com DIVERSAS CONTAS DE COMPENSACAO PASSIVAS.
2 - Em subtitulos de uso interno, a administradora deve fazer a
individualizacao dos registros lancados nesta conta, para me-
lhor controle e identificacao de sua natureza, valor e finali-
dades.
OBRIGACOES COM A ADMINISTRADORA
CODIGO: CLASSIFICACAO:
4.9.8.92.00-4 PASSIVO CIRCULANTE - Outras Obrigacoes - Obriga-
coes Diversas
FUNCAO:
Registrar o valor de eventuais obrigacoes do grupo de consorcio
com a respectiva administradora.
FUNCIONAMENTO:
Creditada pelo valor das obrigacoes e atualizacoes.
Debitada pela baixa ou transferencia.
OBSERVACOES
1 - A existencia desta conta nao preve autorizacao para adianta-
mentos da administradora a grupos, cabendo atentar para o dis-
posto no COSIF 1.1.1.3.
2 - Ver funcao e funcionamento da conta REAJUSTES DE OBRIGACOES
COM A ADMINISTRADORA.
RECURSOS A DEVOLVER A CONSORCIADOS DESLIGADOS
CODIGO: CLASSIFICACAO:
4.9.8.94.00-2 PASSIVO CIRCULANTE - Outras Obrigacoes - Obriga-
coes Diversas
FUNCAO:
Registrar o valor dos recursos coletados a serem devolvidos a con-
sorciado excluido ou desistente.
FUNCIONAMENTO:
Creditada pelo valor dos recursos a serem devolvidos.
Debitada pela efetiva devolucao dos valores.
OBSERVACOES:
O debito nesta conta deve ser efetuado em contrapartida com a con-
ta de Disponibilidades utilizada na devolucao dos recursos.
OUTROS DEBITOS
CODIGO: CLASSIFICACAO:
4.9.8.96.00-0 PASSIVO CIRCULANTE - Outras Obrigacoes - Obriga-
coes Diversas.
FUNCAO:
Registrar o valor das transferencias da soma da unidade e centavos
da moeda nacional, conta a conta, ao menor nivel de desdobramento,
das contas patrimoniais passivas.
FUNCIONAMENTO:
Creditada pelas transferencias dos valores das contas patrimoniais
passivas;
Debitada pela eliminacao do saldo credor de menor valor, obtido
do confronto entre os somatorios da unidade e centavos
da moeda nacional desta conta e de OUTROS CREDITOS e pe-
la transferencia, ainda, para a conta de GANHOS DE CAPI-
TAL, se for o caso.
CONTRIBUICOES PARA AQUISICAO DE BENS
CODIGO: CLASSIFICACAO:
6.3.1.10.00-9 PATRIMONIO LIQUIDO - Grupos de Consorcio - Recur-
sos Coletados
SUBTITULOS:
6.3.1.10.10-2 Recursos Coletados
6.3.1.10.20-5 Transferidos do Fundo de Reserva
6.3.1.10.30-8 Reajustes de Saldo de Caixa
6.3.1.10.40-1 Rendimentos Vinculados a Contemplacoes
FUNCAO:
Registrar o valor dos recursos coletados a serem aplicados na
aquisicao de bens.
FUNCIONAMENTO:
Creditada pelo valor dos recursos coletados, inclusive por reajus-
tes de saldo de caixa e rendimentos vinculados, bem como
pelos valores transferidos do Fundo de Reserva.
Debitada por recebimentos nao efetivados, e no encerramento do
grupo.
OBSERVACOES:
Registram-se tambem nesta conta eventuais importancias recebidas
de companhias seguradoras a titulo de indenizacao.
TAXA DE ADMINISTRACAO
CODIGO: CLASSIFICACAO:
6.3.1.20.00-6 PATRIMONIO LIQUIDO - Grupos de Consorcio - Recur-
sos Coletados
SUBTITULOS:
6.3.1.20.10-9 Coletada
6.3.1.20.20-2 Taxa de Adesao
FUNCAO:
Registrar o valor da taxa de administracao recebida de consorcia-
do, a titulo de taxa coletada ou taxa de adesao.
FUNCIONAMENTO:
Creditada pelo valor recebido.
Debitada por recebimentos nao efetivos e no encerramento do gru-
po.
OBSERVACOES:
Conforme previsto nos subtitulos, os valores recebidos a titulo de
taxa de administracao devem ser segregados em taxa efetivamente
coletada e taxa de adesao.
CONTRIBUICOES AO FUNDO DE RESERVA
CODIGO: CLASSIFICACAO:
6.3.1.25.00-1 PATRIMONIO LIQUIDO - Grupos de Consorcio - Recur-
sos Coletados
SUBTITULOS:
6.3.1.25.10-4 Recursos Coletados
6.3.1.25.20-7 (-) Transferidos ao Fundo Comum
FUNCAO:
Registrar o valor da contribuicao ao fundo de reserva recebida de
consorciado.
FUNCIONAMENTO:
Creditada pelo valor da contribuicao recebida e retorno do Fundo
Comum.
Debitada pela utilizacao, inclusive transferencia para o Fundo
Comum, por recebimentos nao efetivados e no encerramento
do grupo.
RENDIMENTOS DE APLICACOES FINANCEIRAS
CODIGO: CLASSIFICACAO:
6.3.1.30.00-3 PATRIMONIO LIQUIDO - Grupos de Consorcio - Recur-
sos Coletados
SUBTITULOS:
6.3.1.30.10-6 Fundo Comum
6.3.1.30.20-9 Fundo de Reserva
6.3.1.30.30-2 Vinculados a Contemplacoes
6.3.1.30.60-1 (-) Transferidos ao Fundo Comum
FUNCAO:
Registrar o valor dos rendimentos auferidos em aplicacoes finan-
ceiras, liquidos de impostos e quaisquer outras incidencias.
FUNCIONAMENTO:
Creditada pelo valor dos rendimentos.
Debitada pela transferencia ao Fundo Comum e pelo encerramento
do grupo.
OBSERVACOES:
1 - Ver funcao e funcionamento da conta RENDIMENTOS PAGOS VINCULA-
DOS A CONTEMPLACOES.
2 - O valor dos rendimentos de aplicacoes financeiras que, por
forca de legislacao anterior, eram escriturados em Fundo de
Reserva, devem ser registrados nesta conta.
MULTAS E JUROS MORATORIOS RECEBIDOS
CODIGO: CLASSIFICACAO:
6.3.1.35.00-8 PATRIMONIO LIQUIDO - Grupos de Consorcio - Recur-
sos Coletados
SUBTITULOS:
6.3.1.35.10-1 Multas e Juros Moratorios
6.3.1.35.60-6 (-) Transferidos ao Fundo Comum
FUNCAO:
Registrar o valor das multas e juros moratorios recebidos de con-
sorciado.
FUNCIONAMENTO:
Creditada pelo valor das multas e juros de mora recebidos.
Debitada pelas transferencias ao Fundo Comum e pelo encerramento
do grupo.
OBSERVACOES:
1 - O repasse a administradora de parcela de multas e juros mora-
torios recebidos escritura-se em MULTAS E JUROS MORATORIOS RE-
PASSADOS A ADMINISTRADORA.
2 - O valor das multas e juros moratorios que, por forca de le-
gislacao anterior, eram escriturados em Fundo de Reserva, de-
vem ser registrados nesta conta.
PREMIOS DE SEGURO
CODIGO: CLASSIFICACAO:
6.3.1.40.00-0 PATRIMONIO LIQUIDO - Grupos de Consorcio - Recur-
sos Coletados
FUNCAO:
Registrar o valor dos premios de seguro coletados de interesse de
consorciado do grupo.
FUNCIONAMENTO:
Creditada pelo recebimento dos premios.
Debitada pelo encerramento do grupo.
OBSERVACOES:
Quando da efetiva transferencia desses valores a administradora
eles devem ser lancados em PREMIOS DE SEGURO PAGOS do desdobramen-
to do subgrupo Recursos Utilizados.
CUSTAS JUDICIAIS RECEBIDAS
CODIGO: CLASSIFICACAO:
6.3.1.45.00-5 PATRIMONIO LIQUIDO - Grupos de Consorcio - Recur-
sos Coletados
FUNCAO:
Registrar o valor das custas judiciais incidentes sobre cobranca
executada, de responsabilidade de consorciado.
FUNCIONAMENTO:
Creditada pelo recebimento.
Debitada pelo encerramento do grupo.
OBSERVACOES:
Os valores repassados a administradora a titulo de custas judi-
ciais devem ser lancados em CUSTAS JUDICIAIS PAGAS do desdobramen-
to de subgrupo Recursos Utilizados.
REEMBOLSO DE DESPESAS DE REGISTRO DE CONTRATOS DE GARANTIA
CODIGO: CLASSIFICACAO:
6.3.1.60.00-4 PATRIMONIO LIQUIDO - Grupos de Consorcio - Recur-
sos Coletados
FUNCAO:
Registrar o valor do reembolso de despesas referentes a registro
do contrato de garantia.
FUNCIONAMENTO:
Creditada pelo valor do reembolso.
Debitada pelo encerramento do saldo da conta no encerramento do
grupo.
OBSERVACOES:
O saldo desta conta deve ser conciliado com a verificacao dos va-
lores lancados em DESPESAS DE REGISTRO DE CONTRATOS DE GARANTIA de
modo a sempre haver correspondencia entre seus valores.
GANHOS DE CAPITAL
CODIGO: CLASSIFICACAO:
6.3.1.70.00-1 PATRIMONIO LIQUIDO - Grupos de Consorcio - Recur-
sos Coletados
FUNCAO:
Registrar o valor do saldo credor final resultante de conversao da
moeda nacional.
FUNCIONAMENTO:
Creditada pelo encerramento de saldos credores no processo de
conversao;
Debitada pela transferencia para conta simbolica para eliminacao
da unidade e centavos da moeda nacional.
AQUISICAO DE BENS
CODIGO: CLASSIFICACAO:
6.3.2.10.00-2 PATRIMONIO LIQUIDO - Retificadora de Grupos de
Consorcio - Recursos Utilizados
FUNCAO:
Registrar o valor dos bens adquiridos.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pelo valor do bem adquirido.
Creditada pelo encerramento do grupo.
TAXA DE ADMINISTRACAO PAGA
CODIGO: CLASSIFICACAO:
6.3.2.20.00-9 PATRIMONIO LIQUIDO - Retificadora de Grupos de
Consorcio - Recursos Utilizados
FUNCAO:
Registrar o valor da taxa de administracao paga a administradora
do grupo.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pelo pagamento da taxa de administracao.
Creditada pelo encerramento do grupo.
MULTAS E JUROS MORATORIOS REPASSADOS A ADMINISTRADORA
CODIGO: CLASSIFICACAO:
6.3.2.35.00-1 PATRIMONIO LIQUIDO - Retificadora de Grupos de
Consorcio - Recursos Utilizados
FUNCAO:
Registrar o valor das multas e juros moratorios repassados a ad-
ministradora do grupo.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pelo repasse dos valores.
Creditada pelo encerramento do grupo.
PREMIOS DE SEGURO PAGOS
CODIGO: CLASSIFICACAO:
6.3.2.40.00-3 PATRIMONIO LIQUIDO - Retificadora de Grupos de
Consorcio - Recursos Utilizados
FUNCAO:
Registrar o valor dos premios de seguro transferidos a administra-
dora.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pela transferencia do seguro para a responsabilidade da
administradora.
Creditada no encerramento do grupo.
OBSERVACOES:
Os valores escriturados nesta conta referem-se a premios de segu-
ro efetivamente transferidos a administradora.
CUSTAS JUDICIAIS PAGAS
CODIGO: CLASSIFICACAO:
6.3.2.45.00-8 PATRIMONIO LIQUIDO - Retificadora de Grupos de
Consorcio - Recursos Utilizados
FUNCAO:
Registrar o valor do reembolso das custas judiciais efetivamente
pagas pela administradora por conta de consorciado.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pelo valor do pagamento.
Creditada pela baixa definitiva dos valores no encerramento do
grupo.
OBSERVACOES:
As despesas a serem registradas nesta conta devem ser aquelas efe-
tivamente dispendidas e comprovadas por guias de recolhimento aos
cofres publicos (despesas de cartorio, custas judiciais, emolumen-
tos e outras equiparadas).
DEVOLUCAO A CONSORCIADOS DESLIGADOS
CODIGO: CLASSIFICACAO:
6.3.2.50.00-0 PATRIMONIO LIQUIDO - Retificadora de Grupos de
Consorcio - Recursos Utilizados
FUNCAO:
Registrar o valor da devolucao a consorciados excluidos ou desis-
tentes.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pela devolucao efetuada.
Creditada pelo encerramento do grupo.
OBSERVACOES:
1 - Registra-se nesta conta o valor liquido da devolucao a consor-
ciado desistente ou excluido, bem como o valor devolvido pela
cobranca a maior em virtude da alteracao no preco ou no tipo
do bem.
2 - O debito nesta conta faz-se em contrapartida com RECURSOS CO-
LETADOS A DEVOLVER A CONSORCIADOS pelo efetivo valor devolvi-
do ao consorciado.
SEGURO DE QUEBRA DE GARANTIA
CODIGO: CLASSIFICACAO:
6.3.2.55.00.5 PATRIMONIO LIQUIDO - Retificadora de Grupos de
Consorcio - Recursos Utilizados
FUNCAO:
Registrar o valor do seguro de quebra de garantia.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pelo valor do pagamento do seguro.
Creditada no encerramento do grupo.
DESPESAS DE REGISTRO DE CONTRATOS DE GARANTIA
CODIGO: CLASSIFICACAO:
6.3.2.60.00-7 PATRIMONIO LIQUIDO - Retificadora de Grupos de
Consorcio - Recursos Utilizados
FUNCAO:
Registrar o valor das despesas efetivamente relacionadas com o re-
gistro dos contratos de garantia.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pelo valor das despesas.
Creditada pelo encerramento do saldo da conta no fechamento do
grupo.
RENDIMENTOS PAGOS VINCULADOS A CONTEMPLACOES
CODIGO: CLASSIFICACAO:
6.3.2.70.00-4 PATRIMONIO LIQUIDO - Retificadora de Grupos de
Consorcio - Recursos Utilizados
FUNCAO:
Registrar o valor dos pagamentos de rendimentos vinculados a con-
templacoes.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pelo complemento na aquisicao do bem ou pela quitacao de
contribuicoes vincendas.
Creditada pelo encerramento do grupo.
PERDAS DE CAPITAL
CODIGO: CLASSIFICACAO:
6.3.2.80.00-1 PATRIMONIO LIQUIDO - Retificadora de Grupos de
Consorcio - Recursos Utilizados
FUNCAO:
Registrar o valor do saldo devedor final resultante de conversoes
da moeda nacional.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pelo encerramento de saldos devedores no processo de
conversao;
Creditada pela transferencia para conta simbolica para eliminacao
da unidade e centavos de cruzeiro.
VALORES RATEADOS
CODIGO: CLASSIFICACAO:
6.3.2.97.00-1 PATRIMONIO LIQUIDO - Retificadora de Grupos de
Consorcio - Recursos Utilizados
FUNCAO:
Registrar o valor do rateio efetuado a consorciados.
FUNCIONAMENTO:
Creditada no encerramento dos registros contabeis do grupo, em
contrapartida com a conta RESULTADO DO GRUPO.
Debitada pelo pagamento do rateio efetuado.
VENDA DE BENS APREENDIDOS
CODIGO: CLASSIFICACAO:
6.3.3.20.00-2 PATRIMONIO LIQUIDO - Grupos de Consorcio - Outros
FUNCAO:
Registrar, transitoriamente, o valor de venda de bens apreendidos
ou retomados.
FUNCIONAMENTO:
Creditada pelo valor de venda.
Debitada pela transferencia para a adequada conta de Recursos Co-
letados.
OBSERVACOES:
O saldo desta conta deve ser transferido, no mesmo dia de sua uti-
lizacao, para os respectivos titulos de Recursos Coletados, de mo-
do que seu saldo seja sempre nulo.
PREJUIZOS COM CONSORCIADOS
CODIGO: CLASSIFICACAO:
6.3.3.30.00-9 PATRIMONIO LIQUIDO - Grupos de Consorcio - Retifi-
cadora de Outros
FUNCAO:
Registrar o valor do prejuizo apurado com consorciados que tiveram
bens apreendidos ou retomados.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pelo valor do prejuizo apurado.
Creditada pelo encerramento do grupo.
OBSERVACOES:
1 - As importancias registradas nesta conta devem representar o
valor das prestacoes nao recebidas dos consorciados, apos es-
gotados os procedimentos de cobranca, inclusive judiciais, pa-
ra recuperacao das mesmas, caracterizando prejuizo efetivo.
2 - A baixa dos valores registrados nesta conta so ocorre no final
do grupo quando do definitivo encerramento e apuracao do re-
sultado do grupo e valores a serem rateados.
OBRIGACOES DE CONSORCIADOS
CODIGO: CLASSIFICACAO:
6.3.3.40.00-6 PATRIMONIO LIQUIDO - Grupos de Consorcio - Outros
FUNCAO:
Registrar o valor das obrigacoes de consorciados contemplados, na
condicao de atrasadas e ajuizadas, bem como as futuras prestacoes
de consorciados que tiveram o bem retomado.
FUNCIONAMENTO:
Creditada pelo valor das obrigacoes e atualizacoes.
Debitada pela baixa ou transferencia.
OBSERVACOES:
O saldo desta conta deve ser conciliado de forma a guardar perfei-
ta correspondencia com os titulos que lhe sao contrapartida CON-
TRIBUICOES A RECEBER EM ATRASO, CONTRIBUICOES A RECEBER AJUIZADAS
e BENS APREENDIDOS.
RECURSOS COLETADOS A DEVOLVER A CONSORCIADOS
CODIGO: CLASSIFICACAO:
6.3.3.60.00-0 PATRIMONIO LIQUIDO - Grupos de Consorcio - Retifi-
cadora de Outros
FUNCAO:
Registrar o valor dos recursos coletados a serem devolvidos a con-
sorciados desistentes ou excluidos.
FUNCIONAMENTO:
Debitada pelo valor dos recursos a serem devolvidos
Creditada pela efetiva devolucao.
OBSERVACOES:
O debito nesta conta ocorre em contrapartida com RECURSOS A DEVOL-
VER A CONSORCIADOS DESLIGADOS.
REAJUSTES DE OBRIGACOES COM A ADMINISTRADORA
CODIGO: CLASSIFICACAO:
6.3.3.70.00-7 PATRIMONIO LIQUIDO - Grupos de Consorcio - Outros
FUNCAO:
Registrar o valor dos reajustes de obrigacoes eventualmente con-
traidas junto a administradora do Grupo.
FUNCIONAMENTO:
Creditada pelo valor dos reajustes.
Debitada por ocasiao do encerramento do grupo.
RESULTADO DO GRUPO
CODIGO: CLASSIFICACAO:
6.3.3.95.00-6 PATRIMONIO LIQUIDO - Grupos de Consorcio - Outros
FUNCAO:
Registrar o resultado final a ser rateado ao grupo.
FUNCIONAMENTO:
Creditada pelo encerramento das contas de saldo credor integrantes
do grupamento do Patrimonio Liquido, para apuracao do
resultado final do grupo.
Debitada pelo encerramento das contas de saldo devedor integran-
tes do grupamento do Patrimonio Liquido, para apuracao
do resultado final do grupo.
OBSERVACOES:
1 - O saldo final que esta conta apresentar deve ser encerrado em
contrapartida com VALORES RATEADOS no dia do encerramento for-
mal do grupo;
2 - Esta conta so pode ser utilizada quando nao mais remanescer
qualquer tipo de pendencia em relacao ao grupo, caracterizada
pela existencia de bens apreendidos nao alienados, contribui-
coes a receber em atraso ou ajuizadas, eventuais obrigacoes
com a administradora, valores a receber por venda a prazo de
bens apreendidos e valores a devolver a consorciados desisten-
tes/excluidos.
3 - Nesta conta devem ser registrados, tambem, os valores dos ren-
dimentos financeiros auferidos com a aplicacao de recursos nao
rateados.
RECURSOS MENSAIS A RECEBER DE CONSORCIADOS
CODIGO: CLASSIFICACAO:
9.0.7.75.00-8 PASSIVO DE COMPENSACAO - Consorcio
FUNCAO:
Registrar o valor da contribuicao mensal dos consorciados, previs-
ta para o proximo mes ao do balancete.
FUNCIONAMENTO:
Creditada pelo valor das contribuicoes do proximo mes.
Debitada pelas baixas.
OBSERVACOES:
1 - Faz contrapartida com PREVISAO MENSAL DE RECURSOS A RECEBER DE
CONSORCIADOS.
2 - Para operacionalizar o uso desta conta, admite-se, no dia do
balancete, a baixa das contribuicoes pelo total, lancando-se
o valor das contribuicoes do mes seguinte para atualizacao do
seu saldo.
OBRIGACOES DO GRUPO POR CONTRIBUICOES
CODIGO: CLASSIFICACAO:
9.0.7.78.00-5 PASSIVO DE COMPENSACAO - Consorcio
FUNCAO:
Registrar o valor total das contribuicoes devidas pelos consorcia-
dos ativos ate o final do grupo.
FUNCIONAMENTO:
Creditada pelo valor das contribuicoes devidas, inclusive reajus-
tes de saldo de caixa e diferencas de contribuicao, e
atualizacao do valor do bem em funcao da oscilacao do
preco ou do indice do grupo.
Debitada pelas baixas.
OBSERVACOES:
1 - Faz contrapartida com CONTRIBUICOES DEVIDAS AO GRUPO.
2 - As contribuicoes do consorciado substituto devem contemplar a
totalidade das prestacoes de sua responsabilidade.
OBRIGACOES POR FUTURAS CONTEMPLACOES
CODIGO: CLASSIFICACAO:
9.0.7.81.00-9 PASSIVO DE COMPENSACAO - Consorcio
FUNCAO:
Registrar o valor das obrigacoes por entrega futura de bens em
assembleias.
FUNCIONAMENTO:
Creditada pelo valor do bem a contemplar e atualizacoes.
Debitada pelas baixas em razao da contemplacao em assembleia.
OBSERVACOES:
Faz contrapartida com CONSORCIADOS - BENS A CONTEMPLAR.
CREDITOS A DISPOSICAO DE CONSORCIADOS
CODIGO: CLASSIFICACAO:
9.0.7.84.00-6 PASSIVO DE COMPENSACAO - Consorcio
FUNCAO:
Registrar o valor das obrigacoes correspondentes a bens pendentes
de entrega.
FUNCIONAMENTO:
Creditada pelo valor do bem contemplado em assembleia, rendimentos
e respectiva atualizacao do preco do bem ou do indice do
grupo.
Debitada pela entrega do bem.
OBSERVACOES:
1 - Faz contrapartida com CONTEMPLACOES A ENTREGAR.
2 - O saldo desta conta deve expressar, rigorosamente, os compro-
missos do grupo pela entrega de bens a consorciados ja contem-
plados.
OBRIGACOES POR ENTREGA DE BENS
CODIGO: CLASSIFICACAO:
9.0.7.87.00-3 PASSIVO DE COMPENSACAO - Consorcio
FUNCAO:
Registrar o numero de bens a serem objeto de entrega.
FUNCIONAMENTO:
Creditada pelo numero de bens a entregar.
Debitada pela entrega desses bens.
OBSERVACOES:
1 - Faz contrapartida com BENS A ENTREGAR A CONSORCIADOS.
2 - Cada bem a entregar deve corresponder ao valor indice de CR!
1,00.
ENTREGA DE BENS A CONSORCIADOS
CODIGO: CLASSIFICACAO:
9.0.7.90.00-7 PASSIVO DE COMPENSACAO - Consorcio
FUNCAO:
Registrar o numero de bens entregues a consorciados contemplados.
FUNCIONAMENTO:
Creditada pelo bem entregue.
Debitada pela baixa no encerramento do grupo.
OBSERVACOES:
1 - Faz contrapartida com BENS ENTREGUES A CONSORCIADOS.
2 - Cada bem entregue deve ser registrado pelo valor indice de CR!
1,00.
ASSEMBLEIAS FUTURAS
CODIGO: CLASSIFICACAO:
9.0.7.93.00-4 PASSIVO DE COMPENSACAO - Consorcio
FUNCAO:
Registrar o numero de reunioes assembleares a serem realizadas.
FUNCIONAMENTO:
Creditada pelo numero de assembleias a realizar.
Debitada pela realizacao da assembleia.
OBSERVACOES:
1 - Faz contrapartida com ASSEMBLEIAS A REALIZAR.
2 - Se ocorrer ampliacao do numero de assembleias, esta conta deve
ser movimentada de forma a indicar, sempre, o numero de assem-
bleias por realizar.
DIVERSAS CONTAS DE COMPENSACAO PASSIVAS
CODIGO: CLASSIFICACAO:
9.0.7.99.00-8 PASSIVO DE COMPENSACAO - Consorcio
FUNCAO:
Registrar os valores que, por criterio da administradora ou por
exigencia do Banco Central, sujeitam-se a procedimentos de contro-
le.
FUNCIONAMENTO:
Creditada pelo valor dos registros.
Debitada pela baixa desses valores.
OBSERVACOES:
Faz contrapartida com DIVERSAS CONTAS DE COMPENSACAO ATIVAS.
A N E X O V
ESQUEMA DE REGISTROS CONTABEIS
1) Registro do grupo de consorcio em Contas de Compensacao:
Pelas prestacoes devidas (vencidas e nao vencidas), calcula-
das pelo valor atual de cada uma das contribuicoes mensais:
D - CONTRIBUICOES DEVIDAS AO GRUPO
C - OBRIGACOES DO GRUPO POR CONTRIBUICOES
Atualizacao das contribuicoes devidas pelo grupo, em funcao
da variacao do valor da contribuicao mensal (oscilacao no
preco do bem ou variacao no indice contratual):
D - CONTRIBUICOES DEVIDAS AO GRUPO
C - OBRIGACOES DO GRUPO POR CONTRIBUICOES
Baixa do registro em Contas de Compensacao, pelo recebimento
das contribuicoes mensais, lances e antecipacoes quando per-
mitidas:
D - OBRIGACOES DO GRUPO POR CONTRIBUICOES
C - CONTRIBUICOES DEVIDAS AO GRUPO
2) Registro do numero de assembleias por realizar no grupo:
D - ASSEMBLEIAS A REALIZAR
C - ASSEMBLEIAS FUTURAS
3) Registro, em Contas de Compensacao, do valor dos bens a serem
contemplados em assembleias futuras:
Pelo registro inicial:
D - CONSORCIADOS - BENS A CONTEMPLAR
C - OBRIGACOES POR FUTURAS CONTEMPLACOES
Pela atualizacao do preco do bem a ser contemplado ou do in-
dice do grupo:
D - CONSORCIADOS - BENS A CONTEMPLAR
C - OBRIGACOES POR FUTURAS CONTEMPLACOES
4) Registro das contribuicoes mensais recebidas dos consorciados:
Pelo recebimento de recursos em moeda corrente, em cheque ou
cobrados pelo banco:
D - CAIXA
D - DEPOSITOS BANCARIOS
Fundo Comum
Fundo de Reserva
C - CONTRIBUICOES PARA AQUISICAO DE BENS
C - TAXA DE ADMINISTRACAO
Coletada
C - CONTRIBUICOES AO FUNDO DE RESERVA
Recursos Coletados
C - PREMIOS DE SEGURO
C - CUSTAS JUDICIAIS RECEBIDAS
C - MULTAS E JUROS MORATORIOS RECEBIDOS
Pelo deposito do numerario e cheques recebidos, em conta de
depositos bancarios:
D - DEPOSITOS BANCARIOS
Fundo Comum
Fundo de Reserva
C - CAIXA
Pela transferencia dos cheques recebidos pelo Caixa, para
conta apropriada:
D - CHEQUES E OUTROS VALORES A RECEBER
C - CAIXA
Pela liquidacao dos cheques pendentes de recebimento::
D - DEPOSITOS BANCARIOS
Fundo Comum
Fundo de Reserva
C - CHEQUES E OUTROS VALORES A RECEBER
Devolucao de cheques nao acatados pelo banco depositario, por
falta de fundos ou outra irregularidade.
Estorno dos valores:
D - CONTRIBUICOES PARA AQUISICAO DE BENS
D - TAXA DE ADMINISTRACAO
Coletada
D - CONTRIBUICOES AO FUNDO DE RESERVA
Recursos Coletados
D - PREMIOS DE SEGURO
D - CUSTAS JUDICIAIS RECEBIDAS
D - MULTAS E JUROS MORATORIOS RECEBIDOS
C - DEPOSITOS BANCARIOS
Fundo Comum
Fundo de Reserva
C - CHEQUES E OUTROS VALORES A RECEBER
5) Pagamento da taxa de administracao devida pelo grupo a adminis-
tradora:
D - TAXA DE ADMINISTRACAO PAGA
C - DEPOSITOS BANCARIOS
Fundo Comum
6) Aplicacao dos recursos disponiveis no Banco Central (SELIC):
D - APLICACOES FINANCEIRAS
Fundo Comum
Fundo de Reserva
C - DEPOSITOS BANCARIOS
Fundo Comum
Fundo de Reserva
Vinculacao de recursos a consorciados contemplados:
D - APLICACOES FINANCEIRAS
Vinculadas a Contemplacoes
C - APLICACOES FINANCEIRAS
Fundo Comum
Registro dos rendimentos das aplicacoes financeiras "pro rata
temporis":
D - APLICACOES FINANCEIRAS
C - RENDIMENTOS DE APLICACOES FINANCEIRAS
Resgate das aplicacoes financeiras:
D - DEPOSITOS BANCARIOS
Fundo Comum
Fundo de Reserva
C - APLICACOES FINANCEIRAS
Fundo Comum
Fundo de Reserva
Vinculadas a Contemplacoes
7) Registro de bem pendente de entrega, contemplado em assembleia:
D - CONTEMPLACOES A ENTREGAR
C - CREDITOS A DISPOSICAO DE CONSORCIADOS
8) Aquisicao de bens para o consorciado, pelo exato valor do credi-
to:
D - AQUISICAO DE BENS
C - DEPoSITOS BANCARIOS
Fundo Comum
Utilizacao dos rendimentos vinculados correspondentes, na
aquisicao de bens:
D - RENDIMENTOS PAGOS VINCULADOS A CONTEMPLACOES
C - CONTRIBUICOES PARA AQUISICAO DE BENS
Rendimentos Vinculados a Contemplacoes
9) Utilizacao dos rendimentos de aplicacoes financeiras vinculados
ao pagamento de contribuicoes normais:
D - RENDIMENTOS PAGOS VINCULADOS A CONTEMPLACOES
C - CONTRIBUICOES PARA AQUISICAO DE BENS
Rendimentos Vinculados a Contemplacoes
C - TAXA DE ADMINISTRACAO
Coletada
C - CONTRIBUICOES AO FUNDO DE RESERVA
Recursos Coletados
10) Baixa do registro contabil das contemplacoes a entregar:
D - CREDITOS A DISPOSICAO DE CONSORCIADOS
C - CONTEMPLACOES A ENTREGAR
Baixa concomitante dos bens entregues:
D - OBRIGACOES POR FUTURAS CONTEMPLACOES
C - CONSORCIADOS - BENS A CONTEMPLAR
11) Baixa contabil por assembleia realizada (registro pelo valor in-
dice de CR! 1,00 por assembleia):
D - ASSEMBLEIAS FUTURAS
C - ASSEMBLEIAS A REALIZAR
12) Registro do recebimento do reajuste do saldo de caixa de respon-
sabilidade do consorciado:
Pelo recebimento do reajuste:
D - CAIXA
D - DEPOSITOS BANCARIOS
Fundo Comum
C - CONTRIBUICOES PARA AQUISICAO DE BENS
Reajustes de Saldo de Caixa
C - TAXA DE ADMINISTRACAO
Coletada
Transferencia dos recursos em caixa para depositos bancarios:
D - DEPOSITOS BANCARIOS
Fundo Comum
C - CAIXA
13) Registro de contribuicoes devidas nao pagas (consorciado contem-
plado em atraso):
D - CONTRIBUICOES A RECEBER EM ATRASO
C - OBRIGACOES DE CONSORCIADOS
Atualizacao das contribuicoes em atraso, pela variacao do
preco de aquisicao do bem ou do indice do grupo:
D - CONTRIBUICOES A RECEBER EM ATRASO
C - OBRIGACOES DE CONSORCIADOS
Registro do ajuizamento da contribuicao:
D - CONTRIBUICOES A RECEBER AJUIZADAS
C - CONTRIBUICOES A RECEBER EM ATRASO
14) Transferencia do Fundo de Reserva para o Fundo Comum:
D - CONTRIBUICOES AO FUNDO DE RESERVA
Transferidos ao Fundo Comum
C - CONTRIBUICOES PARA AQUISICAO DE BENS
Transferidos do Fundo de Reserva
D - DEPOSITOS BANCARIOS
Fundo Comum
C - DEPOSITOS BANCARIOS
Fundo de Reserva
15) Recebimento de contribuicoes em atraso:
Baixa de contribuicoes a receber, quando recebidas em cheques
encaminhados pelo banco depositario a Compensacao Nacional:
D - CHEQUES E OUTROS VALORES A RECEBER
C - CONTRIBUICOES A RECEBER EM ATRASO
Baixa de contribuicoes a receber, quando recebidas em dinhei-
ro ou mediante cheque da praca:
D - CAIXA
D - DEPOSITOS BANCARIOS
Fundo Comum
C - CONTRIBUICOES A RECEBER EM ATRASO
Baixa da obrigacao do consorciado junto ao grupo:
D - OBRIGACOES DE CONSORCIADOS
C - CONTRIBUICOES PARA AQUISICAO DE BENS
Subtitulo adequado
C - TAXA DE ADMINISTRACAO
Coletada
C - CONTRIBUICOES AO FUNDO DE RESERVA
Recursos Coletados
C - MULTAS E JUROS MORATORIOS RECEBIDOS
C - CUSTAS JUDICIAIS RECEBIDAS
Estornos de valores correspondentes a cheques devolvidos pelo
banco depositario (por falta de fundo ou outras irregularida-
des):
Quando recebido em cheques:
D - CONTRIBUICOES A RECEBER EM ATRASO
C - CHEQUES E OUTROS VALORES A RECEBER
Estorno de contribuicoes a receber, quando recebidas em che-
que da praca:
D - CONTRIBUICOES A RECEBER EM ATRASO
C - DEPOSITOS BANCARIOS
Fundo Comum
Fundo de Reserva
Registro da obrigacao do consorciado junto ao grupo por es-
torno das contribuicoes e outros valores:
D - CONTRIBUICOES PARA AQUISICAO DE BENS
Subtitulo adequado
D - TAXA DE ADMINISTRACAO
Coletada
D - CONTRIBUICOES AO FUNDO DE RESERVA
Recursos Coletados
D - MULTAS E JUROS MORATORIOS RECEBIDOS
D - CUSTAS JUDICIAIS RECEBIDAS
C - OBRIGACOES DE CONSORCIADOS
16) Registro das contribuicoes em atraso para complemento das presta-
coes futuras:
D - CONTRIBUICOES A RECEBER EM ATRASO
D - CONTRIBUICOES A RECEBER AJUIZADAS
C - OBRIGACOES DE CONSORCIADOS
17) Apreensao ou retomada de bem de consorciado contemplado, inadim-
plente, ate o limite do respectivo debito atualizado:
D - BENS APREENDIDOS
C - CONTRIBUICOES A RECEBER AJUIZADAS
C - CONTRIBUICOES A RECEBER EM ATRASO
18) Venda de bem apreendido:
Pela venda no exato valor de registro do bem:
D - VALORES A RECEBER POR VENDA DE BENS
D - DEPOSITOS BANCARIOS
Fundo Comum
C - BENS APREENDIDOS
Pela venda por valor inferior ao registro do bem:
D - VALORES A RECEBER POR VENDA DE BENS
D - DEPOSITOS BANCARIOS
Fundo Comum
D - CONTRIBUICOES A RECEBER AJUIZADAS
C - BENS APREENDIDOS
Pela venda por valor superior ao registro do bem:
D - VALORES A RECEBER POR VENDA DE BENS
D - DEPOSITOS BANCARIOS
Fundo Comum
C - BENS APREENDIDOS
C - CONTRIBUICOES A RECEBER AJUIZADAS
Reclassificacao, na medida do recebimento do valor da venda a
prazo:
D - OBRIGACOES DE CONSORCIADOS
C - VENDA DE BENS APREENDIDOS
Transferencia do produto da venda:
D - VENDA DE BENS APREENDIDOS
C - CONTRIBUICOES PARA AQUISICAO DE BENS
C - CONTRIBUICOES AO FUNDO DE RESERVA
Recursos Coletados
C - TAXA DE ADMINISTRACAO
Coletada
19) Registro de importancia a ser devolvida a consorciado desistente
ou excluido:
D - RECURSOS COLETADOS A DEVOLVER A CONSORCIADOS
C - RECURSOS A DEVOLVER A CONSORCIADOS DESLIGADOS
20) Pelo pagamento na efetiva devolucao dos valores em funcao de pa-
gamento a maior ou em virtude de alteracao no preco ou no tipo do
bem:
D - RECURSOS A DEVOLVER A CONSORCIADOS DESLIGADOS
C - DEPOSITOS BANCARIOS
Fundo Comum
Pelo pagamento na efetiva devolucao nos casos de desistencia
ou exclusao:
D - RECURSOS A DEVOLVER A CONSORCIADOS DESLIGADOS
C - DEPOSITOS BANCARIOS
Fundo Comum
Reclassificacao dos valores:
D - DEVOLUCAO A CONSORCIADOS DESLIGADOS
C - RECURSOS COLETADOS A DEVOLVER A CONSORCIADOS
21) Registro do prejuizo pelo valor das contribuicoes a receber,
quando esgotados os meios normais (cobranca judicial):
D - PREJUIZOS COM CONSORCIADOS
C - CONTRIBUICOES A RECEBER EM ATRASO
C - CONTRIBUICOES A RECEBER AJUIZADAS
22) Registro, em Contas de Compensacao, da entrega de bens a consor-
ciado contemplado, pelo valor indice de cada bem:
D - BENS ENTREGUES A CONSORCIADOS
C - ENTREGA DE BENS A CONSORCIADOS
23) Registro de bens a entregar, em Contas de Compensacao, pelo valor
indice de cada bem:
D - BENS A ENTREGAR A CONSORCIADOS
C - OBRIGACOES POR ENTREGA DE BENS
24) Apuracao do resultado final, para posterior rateio final aos con-
sorciados ativos, quando nao mais houver qualquer tipo de penden-
cia envolvendo o grupo:
D - RESULTADO DO GRUPO
C - ADEQUADA CONTA DO DESDOBRAMENTO DO SUBGRUPO
RECURSOS UTILIZADOS
D - ADEQUADA CONTA DO DESDOBRAMENTO DO SUBGRUPO
RECURSOS COLETADOS
C - RESULTADO DO GRUPO
25) Registro dos pagamentos do rateio final:
Pelo registro do valor rateado entre os participantes do gru-
po:
D - VALORES RATEADOS
C - DEPOSITOS BANCARIOS
Fundo Comum
C - APLICACOES FINANCEIRAS
Fundo Comum
26) Encerramento de saldos para fechamento definitivo do grupo:
D - RESULTADO DO GRUPO
C - VALORES RATEADOS
Norma
18/11/1993
Norma
Carta Circular Nº 2.418
Atualiza documentos, esquema de registro contábil e títulos para administradoras e grupos de consórcio no COSIF.
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