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Instrumentos híbridos
Explica contratos financeiros com derivativos embutidos e critérios para contabilização conjunta ou separada.
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Perguntas e respostas
O que são contratos híbridos?
Contratos híbridos são contratos que possuem um componente principal e um derivativo embutido. Eles são instrumentos financeiros que combinam características de um ativo não derivativo e de um derivativo.
Pode dar um exemplo de contrato híbrido?
Um exemplo comum de contrato híbrido é a debênture conversível em ações. Nesse caso, a debênture pode ser convertida em ações do emissor em determinadas datas, além de pagar uma remuneração, como 120% do CDI.
O que é uma call em contratos híbridos?
Uma call é uma opção de compra embutida em um contrato híbrido. No exemplo das debêntures conversíveis, a cláusula de conversibilidade que permite a troca da debênture por ações é uma call.
Como os contratos híbridos devem ser mensurados segundo o Banco Central do Brasil e o IFRS9?
Os contratos híbridos devem ser mensurados ao valor justo por meio do resultado. Mesmo que o modelo de mensuração seja dividido em partes, contabilmente, o contrato híbrido deve ser tratado como um ativo único.
Como deve ser contabilizado um derivativo embutido em um contrato de prestação de serviços?
Se o derivativo embutido está em um contrato de prestação de serviços, ele deve ser contabilizado separadamente, como se fosse um derivativo standalone.
Como são tratados derivativos embutidos em passivos financeiros?
Derivativos embutidos em passivos financeiros, como uma dívida subordinada conversível em ações, devem ser destacados do contrato principal e contabilizados separadamente.
O que significa um derivativo embutido ser 'closely related'?
Um derivativo embutido é considerado 'closely related' quando ele tem uma relação íntima com o contrato principal e não causa modificações substanciais. Nesses casos, não é necessário separar o derivativo do contrato principal na contabilidade.
Pode dar um exemplo de derivativo embutido que é 'closely related'?
Um exemplo é uma dívida pós-fixada indexada ao CDI, com uma cláusula que a torna prefixada se o CDI atingir 15%. Esse derivativo embutido modifica o contrato, mas não de forma substancial, sendo considerado 'closely related'.
Autor
Eric Barreto
Partner e Prof. do Insper
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