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Item Protegido e Instrumento de Hedge
Explica critérios para seleção de itens protegidos e instrumentos de hedge conforme IFRS 9, CPC 48 e Banco Central.
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Perguntas e respostas
O que pode ser objeto de hedge sob o IFRS 9, CPC 48 e a nova normatização de hedge accounting do Banco Central?
Transações futuras altamente prováveis, fluxos de caixa previstos, compromissos firmes não contabilizados, ativos financeiros já contabilizados, passivos financeiros já contabilizados e outros tipos de ativos já contabilizados, como estoques, podem ser objeto de hedge.
É possível fazer hedge accounting de um item isolado?
Sim, é possível fazer hedge accounting de um item isolado, como um fluxo de caixa previsto ou um ativo específico, como contas a receber em dólar ou títulos indexados a euro.
O que é hedge accounting de uma carteira?
Hedge accounting de uma carteira envolve a proteção de um grupo de ativos ou passivos que compartilham características de risco similares, como uma carteira de empréstimos ou captações em moeda estrangeira ou indexadas a uma taxa de juros.
É permitido fazer hedge accounting de um componente de risco?
Sim, é permitido fazer hedge accounting de um componente de risco, desde que esse componente seja separável e mensurável separadamente.
Quais são os instrumentos de hedge permitidos?
Os instrumentos de hedge podem ser derivativos ou itens não derivativos, desde que estes últimos sejam mensurados ao valor justo por meio do resultado. A norma anterior, IAS 39, permitia o uso de instrumentos não derivativos apenas para risco cambial.
É possível designar um percentual de um instrumento de hedge?
Sim, é possível designar um percentual de um instrumento de hedge, como 50% do valor base de um Swap, mas não é permitido selecionar fluxos de caixa específicos desse instrumento.
Quais são as exceções ao considerar o valor justo total de um derivativo como instrumento de hedge?
As exceções são o Time Value de opções e os Forward Points em contratos a termo, onde é permitido separar o valor do dinheiro no tempo e o valor à vista do ativo subjacente.
Autor
Eric Barreto
Partner e Prof. do Insper
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