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Item Protegido e Instrumento de Hedge
Explica critérios para seleção de itens protegidos e instrumentos de hedge conforme IFRS 9, CPC 48 e Banco Central.
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Perguntas e respostas
O que pode ser objeto de hedge sob IFRS 9, CPC 48 e a nova normatização de hedge accounting do Banco Central?
Transações futuras altamente prováveis, fluxos de caixa previstos, compromissos firmes não contabilizados, ativos financeiros já contabilizados, passivos financeiros já contabilizados e estoques podem ser objeto de hedge.
É possível fazer hedge accounting de um item isolado?
Sim, é possível fazer hedge accounting de um item isolado, como um fluxo de caixa previsto ou um ativo específico, como Contas a Receber em dólar.
O que é permitido em termos de hedge accounting para uma carteira de ativos ou passivos?
É permitido fazer hedge accounting de uma carteira de ativos ou passivos que compartilhem características de riscos similares, como uma carteira de empréstimos ou captações em moeda estrangeira.
Pode-se fazer hedge accounting de um componente de risco?
Sim, é possível fazer hedge accounting de um componente de risco, desde que esse componente seja separável e mensurável separadamente.
É permitido proteger apenas uma parte de um item protegido?
Sim, é permitido proteger apenas uma parte de um item protegido, como um percentual de Contas a Receber ou fluxos de caixa específicos de uma dívida.
O que pode ser usado como instrumento de hedge?
Normalmente, derivativos são usados como instrumentos de hedge. No entanto, instrumentos financeiros não derivativos mensurados ao Valor Justo por meio do Resultado (VJR) também podem ser usados.
Quais são as exceções ao considerar o valor justo total de um derivativo como instrumento de hedge?
As exceções são o 'time value de opções' e os 'forward points em contratos a termo', onde é permitido separar o valor do dinheiro no tempo e o valor à vista do ativo subjacente.
Pode-se designar um percentual de um instrumento de hedge?
Sim, é possível designar um percentual de um instrumento de hedge, como 50% do notional de um swap, mas não é permitido selecionar fluxos de caixa específicos desse instrumento.
Qual é a diferença entre selecionar fluxos de caixa para o objeto de hedge e para o instrumento de hedge?
É permitido selecionar fluxos de caixa para o objeto de hedge, mas não é permitido para o instrumento de hedge. Para o instrumento de hedge, deve-se considerar o valor justo total.
Autor
Eric Barreto
Partner e Prof. do Insper
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