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IFRS 9 / CPC 48 - Hedge Accounting - Item protegido e instrumento de hedge
Explica os critérios para item protegido e instrumento de hedge conforme IFRS 9 e CPC 48.
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Perguntas e respostas
O que é um objeto de hedge?
O objeto de hedge, ou item protegido, segundo o IFRS 9, pode ser um ativo ou passivo já reconhecido no balanço, um compromisso firme, fluxos de caixa previstos, ou um investimento líquido no exterior.
O que é um compromisso firme?
Um compromisso firme é um contrato para comprar ou vender mercadorias, captar ou emprestar recursos, ou comprar ou vender itens não monetários em uma data futura, gerando uma obrigação assumida.
Qual a diferença entre compromisso firme e fluxo de caixa previsto?
Um compromisso firme gera uma obrigação assumida perante um terceiro, enquanto um fluxo de caixa previsto é uma necessidade futura esperada, mas sem um contrato formalizado.
O que é hedge de investimento líquido no exterior?
Hedge de investimento líquido no exterior é uma categoria de Hedge Accounting que protege investimentos líquidos em operações no exterior contra variações cambiais.
O que é Macro-Hedge?
Macro-Hedge é a proteção de grupos de ativos, passivos ou fluxos de caixa previstos, ao invés de itens individuais.
O que é hedge parcial?
Hedge parcial é a proteção de parte de um item, como um componente de risco específico ou um percentual de um passivo ou ativo.
O que é um instrumento de hedge?
Um instrumento de hedge é um derivativo ou outro instrumento financeiro ao valor justo por meio do resultado (VJR) utilizado para proteger contra riscos financeiros.
Quais instrumentos podem ser utilizados como hedge segundo o IFRS 9?
Segundo o IFRS 9, podem ser utilizados derivativos e outros instrumentos financeiros ao valor justo por meio do resultado (VJR) como instrumentos de hedge.
Qual a diferença entre as normas IFRS 9 e IAS 39 em relação aos instrumentos de hedge?
No IAS 39, normalmente apenas derivativos eram utilizados como instrumentos de hedge, exceto para risco cambial. No IFRS 9, é permitido o uso de outros instrumentos financeiros ao valor justo por meio do resultado.
O que é um derivativo embutido?
Um derivativo embutido é um componente de um contrato financeiro que altera os fluxos de caixa do contrato com base em uma variável específica, mas que não é contabilizado separadamente do componente principal.
Derivativos embutidos podem ser designados como instrumentos de hedge?
Não, derivativos embutidos que não são separados do componente principal não podem ser designados como instrumentos de hedge.
Instrumentos patrimoniais próprios de uma entidade podem ser considerados instrumentos de hedge?
Não, instrumentos patrimoniais próprios de uma entidade não podem ser considerados instrumentos de hedge porque não são ativos ou passivos financeiros.
O que é valor nocional de um derivativo?
Valor nocional de um derivativo é o valor base sobre o qual os pagamentos de um derivativo são calculados.
É permitido designar parte dos fluxos de caixa de um instrumento de hedge?
Não, o IFRS 9 não permite designar parte dos fluxos de caixa de um instrumento de hedge, como os primeiros dois anos do fluxo de caixa de um swap.
Como é mensurado um derivativo designado como instrumento de hedge?
Um derivativo designado como instrumento de hedge é sempre mensurado a valor justo, seja no hedge de valor justo, no hedge de fluxo de caixa, ou no hedge de investimento líquido no exterior.
Como é mensurado um derivativo não designado como instrumento de hedge?
Um derivativo não designado como instrumento de hedge é sempre mensurado a valor justo por meio do resultado.
Um não derivativo pode ser designado como instrumento de hedge para quais riscos?
Segundo o IFRS 9, um não derivativo pode ser designado como instrumento de hedge não apenas para risco cambial, mas também para outros riscos, desde que seja ao valor justo por meio do resultado.
Onde é contabilizada a parcela inefetiva de um instrumento de hedge de valor justo?
A parcela inefetiva de um instrumento de hedge de valor justo é contabilizada na demonstração de resultado do exercício.
Onde é contabilizada a parcela efetiva de um hedge de fluxo de caixa ou de investimento líquido no exterior?
A parcela efetiva de um hedge de fluxo de caixa ou de investimento líquido no exterior é contabilizada no patrimônio líquido e em outros resultados abrangentes.
Autor
Eric Barreto
Partner e Prof. do Insper
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