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Norma
28/10/2025
#118949
Norma
Ato Declaratório Executivo Corat nº 26, de 28 de outubro de 2025
Divulga a agenda tributária para o mês de novembro de 2025 com prazos e procedimentos para pagamento e declarações fiscais.
Divulga a Agenda Tributária do mês de novembro de 2025.
A COORDENADORA-GERAL DE ADMINISTRAÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO SUBSTITUTA, no exercício da atribuição prevista no inciso II do art. 358 do Regimento Interno da Secretaria Especial da Receita Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF nº 284, de 27 de julho de 2020, declara:
Art. 1º O pagamento de tributo e a apresentação de declarações, demonstrativos ou documentos exigidos pela Secretaria Especial da Receita Federal do Brasil - RFB devem ser efetuados, no mês de novembro de 2025, nas datas previstas na Agenda Tributária constante do Anexo Único deste Ato Declaratório Executivo, sem prejuízo do disposto na legislação específica de cada tributo.
§ 1º Em caso de feriado estadual ou municipal, a data prevista na Agenda Tributária para o cumprimento da obrigação deverá ser antecipada ou prorrogada de acordo com a legislação específica de cada tributo.
§ 2º O pagamento a que se refere o caput deverá ser efetuado por meio de:
I - Documento de Arrecadação do Simples Nacional - DAS, para os tributos relacionados ao Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional e ao Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos abrangidos pelo Simples Nacional devidos pelo Microempreendedor Individual - Simei;
II - Documento de Arrecadação do eSocial - DAE, para os tributos e Fundo de Garantia por Tempo de Serviço - FGTS relacionados ao Simples Doméstico, ao Segurado Especial e ao Microempreendedor Individual - MEI com empregado; ou
III - Documento de Arrecadação de Receitas Federais - Darf, para os demais tributos federais administrados pela RFB.
§ 3º A Agenda Tributária será disponibilizada na página da RFB na Internet, no endereço eletrônico <www.gov.br/receitafederal>.
Art. 2º As Entidades financeiras e equiparadas a que se refere a Agenda Tributária, obrigadas ao pagamento da Contribuição para o PIS/Pasep e da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins, são as pessoas jurídicas enumeradas pelo § 1º do art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991.
Art. 3º Em caso de extinção, incorporação, fusão e cisão total ou parcial da pessoa jurídica, a ocorrência do evento especial deverá ser informada na Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais - DCTFWeb mensal do contribuinte por meio do Módulo de Inclusão de Tributos - MIT.
Parágrafo único. A obrigatoriedade de informação do evento especial prevista no caput não se aplica à incorporadora caso esta e a incorporada estejam sob o mesmo controle societário desde o ano-calendário anterior ao do evento.
Art. 4º Verificada a hipótese prevista no art. 3º, as pessoas jurídicas extintas, incorporadoras, incorporadas, fusionadas ou cindidas deverão apresentar o Demonstrativo de Crédito Presumido do IPI - DCP até o último dia útil:
I - do mês de março, para eventos ocorridos no mês de janeiro; ou
II - do mês subsequente ao do evento, se este ocorrer no período de 1º de fevereiro a 31 de dezembro.
Art. 5º Em caso de extinção da pessoa jurídica em decorrência de liquidação, incorporação, fusão ou cisão total, deverá ser apresentada Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte - Dirf em nome da pessoa jurídica extinta, relativa ao ano-calendário em que o evento ocorrer, até o último dia útil:
I - do mês de março, se o evento ocorrer no mês de janeiro; ou
II - do mês subsequente ao do evento, se este ocorrer no período de 1º de fevereiro a 31 de dezembro.
Art. 6º A Declaração Final de Espólio deve ser apresentada:
I - até o último dia útil do mês de abril do ano-calendário subsequente ao da decisão judicial sobre a partilha dos bens inventariados, desde que esta tenha transitado em julgado até o último dia do mês de fevereiro do ano-calendário subsequente ou, se o trânsito em julgado se der a partir de 1º de março, até o último dia útil do mês de abril do ano-calendário subsequente ao do trânsito em julgado; ou
II - até o último dia do mês de abril do ano-calendário subsequente ao da lavratura da escritura pública de inventário e partilha.
Art. 7º A Declaração de Saída Definitiva do País, relativa ao período em que o declarante tenha permanecido na condição de residente no Brasil, deverá ser apresentada:
I - no ano-calendário da saída, até o último dia útil do mês de abril do ano-calendário subsequente ao da saída definitiva; ou
II - no ano-calendário em que a condição de não-residente se confirmar, até o último dia útil do mês de abril do ano-calendário subsequente ao da confirmação.
§ 1º Deverão ser apresentadas no prazo previsto no inciso I do caput as declarações referentes a anos-calendário anteriores que ainda não tenham sido entregues, se obrigatórias.
§ 2º A pessoa física residente no Brasil que se retirar do território nacional deverá apresentar, além da declaração a que se refere o caput, a Comunicação de Saída Definitiva do País:
I - a partir da data da saída até o último dia do mês de fevereiro do ano-calendário subsequente, se esta ocorreu em caráter permanente; ou
II - a partir da data em que a condição de não-residente se confirmar até o último dia do mês de fevereiro do ano-calendário subsequente, se a saída ocorreu em caráter temporário.
Art. 8º Em caso de extinção, fusão, incorporação ou cisão total de pessoa jurídica sujeita à obrigação de apresentar a Declaração de Informações sobre Atividades Imobiliárias - Dimob, nos termos do art. 1º da Instrução Normativa RFB nº 1.115, de 28 de dezembro de 2010, a declaração de Situação Especial deve ser apresentada até o último dia útil do mês subsequente à ocorrência do evento.
Art. 9º Em caso de extinção, cisão total ou parcial, fusão ou incorporação da pessoa jurídica, a Declaração de Informações Socioeconômicas e Fiscais - Defis de que trata o art. 72 da Resolução CGSN nº 140, de 22 de maio de 2018, deverá ser apresentada até o último dia do mês subsequente ao do evento, exceto se este ocorrer no 1º (primeiro) quadrimestre do ano-calendário, hipótese em que a apresentação deve ser efetuada até o último dia do mês de junho.
Parágrafo único. Em caso de exclusão da Microempresa - ME ou Empresa de Pequeno Porte - EPP do Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, instituído pela Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006, a Declaração a que se refere o caput, referente ao ano-calendário em que a exclusão se verificou, deve ser apresentada até o último dia do mês de março do ano-calendário subsequente.
Art. 10. Em caso de extinção, cisão total ou parcial, fusão ou incorporação de pessoa jurídica sujeita à obrigação de apresentar a Escrituração Contábil Digital - ECD de que trata a Instrução Normativa RFB nº 2.003, de 18 de janeiro de 2021, a apresentação deve ser efetuada pelas pessoas jurídicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras nos seguintes prazos:
I - se o evento ocorrer no período compreendido entre janeiro e maio, a ECD deve ser entregue até o último dia útil do mês de junho do mesmo ano; e
II - se o evento ocorrer no período compreendido entre junho e dezembro, a ECD deve ser entregue até o último dia útil do mês subsequente ao do evento.
Parágrafo único. A obrigatoriedade de entrega da ECD, na forma prevista no caput, não se aplica à incorporadora nos casos em que esta e a incorporada estavam sob o mesmo controle societário desde o ano-calendário anterior ao do evento.
Art. 11. Em caso de extinção ou encerramento de Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica - CNPJ de empresário individual, a Declaração Anual Simplificada para o Microempreendedor Individual - DASN-SIMEI relativa à situação especial deverá ser entregue até:
I - o último dia do mês de junho, quando o evento ocorrer no 1º (primeiro) quadrimestre do ano-calendário; ou
II - o último dia do mês subsequente ao do evento, nos demais casos.
Art. 12. A EFD-Contribuições deve ser transmitida mensalmente ao Sistema Público de Escrituração Digital - Sped até o 10º (décimo) dia útil do 2º (segundo) mês subsequente ao mês a que a escrituração se refere, inclusive nos casos de extinção, incorporação, fusão e cisão total ou parcial.
Art. 13. A Escrituração Contábil Fiscal - ECF será transmitida anualmente ao Sped até o último dia útil do mês de julho do ano seguinte ao ano-calendário a que ela se refere.
§ 1º Em caso de extinção, cisão total ou parcial, fusão ou incorporação de pessoa jurídica, a apresentação da ECF deve ser efetuada pelas pessoas jurídicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras até o último dia útil do 3º (terceiro) mês subsequente ao do evento.
§ 2º A obrigatoriedade de entrega da ECF, na forma prevista no § 1º, não se aplica à incorporadora nos casos em que esta e a incorporada estejam sob o mesmo controle societário desde o ano-calendário anterior ao do evento.
§ 3º Em caso de extinção, cisão total ou parcial, fusão ou incorporação ocorrida durante os meses de janeiro a abril do ano-calendário, o prazo a que se refere o § 1º será até o último dia útil do mês de julho do referido ano.
Art. 14. O valor das Contribuições Previdenciárias incidentes sobre a Folha de Pagamento constantes da DCTFWeb deverá ser recolhida por meio de Darf gerado pelo sistema , até o dia 20 do mês subsequente ao da competência, ou no dia útil imediatamente anterior se não houver expediente bancário no dia 20.
Art. 15. A DCTFWeb Diária, utilizada para prestação de informações relativas à receita de espetáculos desportivos realizados por associação desportiva que mantém clube de futebol profissional, deve ser transmitida pela entidade promotora do espetáculo até o 2º (segundo) dia útil após a realização do evento desportivo.
Art. 16. A DCTFWeb Aferição de Obras deverá ser transmitida até o último dia útil do mês em que as informações referentes à obra forem prestadas por meio do Sero, mesmo quando não forem apurados créditos tributários na aferição da obra.
Parágrafo único. O valor das contribuições previdenciárias constantes na DCTFWeb Aferição de Obras deverá ser recolhido por meio de Darf gerado pelo sistema, até o dia 20 do mês subsequente ao do envio da DCTFWeb Aferição de Obras, ou no dia útil imediatamente anterior se não houver expediente bancário no dia 20.
Art. 17. O Anexo Único deste Ato Declaratório Executivo será publicado na Internet, no endereço eletrônico da RFB <(https://www.gov.br/receitafederal)>.
Art. 18. Este Ato Declaratório Executivo entra em vigor na data de sua publicação no Diário Oficial da União.
MAÍRA NERY LEMOS
Perguntas e respostas
Quais são os prazos da DCTFWeb Diária e da DCTFWeb Aferição de Obras?
DCTFWeb Diária: transmitida pela associação desportiva promotora do espetáculo de futebol profissional até o 2º dia útil após o evento.DCTFWeb Aferição de Obras: transmitida até o último dia útil do mês em que as informações forem prestadas via Sero, mesmo que não haja crédito tributário.O Darf das contribuições da DCTFWeb Aferição de Obras deve ser pago até o dia 20 do mês subsequente ao envio da declaração, ou no dia útil anterior se não houver expediente bancário nessa data.
Qual o prazo para apresentar a Dimob em caso de extinção, fusão, incorporação ou cisão de pessoa jurídica obrigada a essa declaração?
Nessas situações, a Declaração de Situação Especial da Dimob deve ser apresentada até o último dia útil do mês subsequente ao evento.
Quais são os prazos para a Declaração de Saída Definitiva do País e a Comunicação de Saída Definitiva?
A Declaração de Saída Definitiva do País deve ser apresentada:I – até o último dia útil de abril do ano subsequente ao da saída definitiva (se no próprio ano da saída);II – até o último dia útil de abril do ano subsequente à confirmação da condição de não residente (se a saída foi temporária e a condição se confirmou depois).A Comunicação de Saída Definitiva deve ser enviada:I – da data da saída até o último dia de fevereiro do ano seguinte, para saídas em caráter permanente;II – da data da confirmação da não residência até o último dia de fevereiro do ano seguinte, para saídas em caráter temporário.
O que é a Agenda Tributária do mês de novembro de 2025 e onde ela pode ser consultada?
A Agenda Tributária relaciona as datas em que devem ser cumpridas, no mês de novembro de 2025, as obrigações de pagamento de tributos e de entrega de declarações exigidas pela Receita Federal do Brasil (RFB). O documento será disponibilizado na página da RFB, em www.gov.br/receitafederal, como Anexo Único do Ato Declaratório Executivo que a divulga.
O que acontece se a data da Agenda Tributária coincidir com feriado estadual ou municipal?
Nesse caso, a data de vencimento deve ser antecipada ou prorrogada conforme a legislação específica de cada tributo para o respectivo estado ou município.
Quais documentos de arrecadação devem ser utilizados para pagar tributos em novembro de 2025?
O pagamento deve ser feito por meio dos seguintes documentos de arrecadação:I – Documento de Arrecadação do Simples Nacional (DAS): usado para tributos do Simples Nacional e do Simei (MEI).II – Documento de Arrecadação do eSocial (DAE): aplicável aos tributos e ao FGTS do Simples Doméstico, do Segurado Especial e do MEI com empregado.III – Documento de Arrecadação de Receitas Federais (Darf): destinado aos demais tributos federais administrados pela RFB.
Qual o prazo para entrega da Dirf em caso de extinção da pessoa jurídica?
Deve ser apresentada em nome da pessoa jurídica extinta, relativa ao ano-calendário do evento:I – até o último dia útil de março, se a extinção ocorrer em janeiro;II – até o último dia útil do mês subsequente ao evento, se este ocorrer entre 1º de fevereiro e 31 de dezembro.
Quais entidades financeiras devem recolher PIS/Pasep e Cofins segundo a Agenda Tributária de novembro de 2025?
Devem recolher as contribuições as entidades financeiras e equiparadas listadas no § 1º do art. 22 da Lei nº 8.212/1991, incluindo, por exemplo, bancos, seguradoras e demais instituições financeiras ali descritas.
Quando deve ser apresentada a Declaração Final de Espólio?
A declaração deve ser entregue:I – até o último dia útil de abril do ano seguinte à decisão judicial de partilha transitada em julgado até o fim de fevereiro; ou, caso o trânsito em julgado ocorra a partir de 1º de março, até o último dia útil de abril do ano subsequente ao trânsito em julgado.II – até o último dia de abril do ano seguinte à lavratura da escritura pública de inventário e partilha.
Quando a Defis de situação especial deve ser transmitida por Microempresas (ME) e Empresas de Pequeno Porte (EPP) do Simples Nacional?
Na hipótese de extinção, cisão, fusão ou incorporação:• Até o último dia do mês subsequente ao evento, exceto se este ocorrer no primeiro quadrimestre; nesse caso, o prazo é até o último dia de junho.Se houver exclusão do Simples Nacional, a Defis referente ao ano da exclusão deve ser entregue até o último dia de março do ano seguinte.
Qual o prazo especial para entrega da DASN-SIMEI quando ocorre extinção ou encerramento de CNPJ de empresário individual?
Para Microempreendedor Individual (MEI):I – se o evento ocorrer no primeiro quadrimestre do ano, a DASN-SIMEI deve ser entregue até o último dia de junho;II – nos demais casos, até o último dia do mês subsequente ao evento.
Qual é o vencimento das contribuições da folha declaradas na DCTFWeb mensal?
O Darf gerado pela DCTFWeb mensal deve ser pago até o dia 20 do mês seguinte ao da competência. Se não houver expediente bancário na data, o vencimento é antecipado para o dia útil imediatamente anterior.
Quando a empresa deve informar um evento especial na DCTFWeb?
Nos casos de extinção, incorporação, fusão ou cisão total ou parcial da pessoa jurídica. A informação é feita na DCTFWeb mensal por meio do Módulo de Inclusão de Tributos (MIT).
Qual é o prazo para apresentação do Demonstrativo de Crédito Presumido do IPI (DCP) em situações de reorganização societária?
Quando ocorrer extinção, incorporação, fusão ou cisão:I – até o último dia útil de março, se o evento ocorrer em janeiro;II – até o último dia útil do mês subsequente ao do evento, se este ocorrer de 1º de fevereiro a 31 de dezembro.
Quais são os prazos para entrega da Escrituração Contábil Digital (ECD) em caso de eventos societários?
Para pessoas jurídicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas ou incorporadoras obrigadas à ECD:I – evento entre janeiro e maio: entrega até o último dia útil de junho do mesmo ano;II – evento entre junho e dezembro: entrega até o último dia útil do mês subsequente ao evento.A incorporadora fica dispensada se ela e a incorporada estiverem sob o mesmo controle societário desde o ano-calendário anterior.
Como funciona o prazo de entrega da ECF e suas particularidades em casos de reorganização societária?
A Escrituração Contábil Fiscal (ECF) deve ser transmitida anualmente ao Sped até o último dia útil de julho do ano seguinte ao ano-calendário de referência.Se houver extinção, cisão, fusão ou incorporação:• Entrega até o último dia útil do 3º mês subsequente ao evento.• Se o evento ocorrer entre janeiro e abril, o prazo vai até o último dia útil de julho do mesmo ano.A incorporadora está dispensada desse prazo especial quando já controlava a incorporada desde o ano-calendário anterior.
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