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Norma
17/12/2025
#122606
Norma
Instrução Normativa RFB nº 2299, de 17 de dezembro de 2025
Altera normas gerais de tributação do Imposto de Renda das Pessoas Físicas, incluindo rendimentos, isenções e incidências específicas.
Altera a Instrução Normativa RFB nº 1.500, de 29 de outubro de 2014, que dispõe sobre normas gerais de tributação relativas ao Imposto sobre a Renda das Pessoas Físicas.
O SECRETÁRIO ESPECIAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, no uso da atribuição que lhe confere o art. 350, caput, inciso III, do Regimento Interno da Secretaria Especial da Receita Federal do Brasil, aprovado pela Portaria ME nº 284, de 27 de julho de 2020, e tendo em vista o disposto no arts. 9º, caput, § 1º, inciso II, 22 e 25 da Lei Complementar nº 222, de 26 de novembro de 2025, no art. 19, § 1º, da Lei nº 8.383, de 30 de dezembro de 1991, no art. 2º, caput, inciso IV, e no art. 17 da Lei nº 14.119, de 13 de janeiro de 2021, no art. 2º, caput e § 3º, e no art. 46, caput, incisos II e IX, da Lei nº 14.754, de 12 de dezembro de 2023, no art. 31 da Lei nº 14.790, de 29 de dezembro de 2023, na Medida Provisória nº 1.251, de 7 de agosto de 2024, nos arts. 1º e 2º da Lei nº 15.132, de 30 de abril de 2025, nos arts. 1º e 2º da Lei nº 15.156, de 1º de julho de 2025, na Lei nº 15.191, de 11 de agosto de 2025, nos arts. 1º, 2º, 6º, 7º e 8º da Lei nº 15.270, de 26 de novembro de 2025, e no Ato Declaratório do Presidente da Mesa do Congresso Nacional nº 125, de 10 de dezembro de 2024, resolve:
Art. 1º A Instrução Normativa RFB nº 1.500, de 29 de outubro de 2014, passa a vigorar com as seguintes alterações:
"Art. 6º ....................................................................................................................................
I - os provenientes de aposentadoria e pensão, de transferência para a reserva remunerada ou de reforma pagos pela Previdência Social da União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios, por qualquer pessoa jurídica de direito público interno ou por entidade de previdência complementar, a partir do mês em que o contribuinte completar sessenta e cinco anos de idade, até o valor mensal previsto na tabela constante do Anexo I, observado o disposto nos §§ 1º a 3º, aplicando-se, sobre o valor excedente, as tabelas progressivas constantes do Anexo II, observada a tabela de redução constante do Anexo X;
...............................................................................................................................
XI - rendimentos percebidos pelas pessoas físicas decorrentes de seguro-desemprego, auxílio-natalidade, auxílio-doença, auxílio-funeral e auxílio-acidente, pagos pela previdência oficial da União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios e pelas entidades de previdência complementar, observado o disposto no § 7º;
XII - pecúlio recebido em prestação única de entidades de previdência complementar, quando em decorrência de morte ou invalidez permanente do participante; e
XIII - a pensão especial, mensal e vitalícia, paga a pessoa com deficiência permanente decorrente de síndrome congênita associada à infecção pelo vírus Zika, de valor equivalente ao maior salário de benefício do Regime Geral de Previdência Social - RGPS de que trata o art. 2º da Lei nº 15.156, de 1º de julho de 2025.
..................................................................................................................." (NR)
"Art.7º .......................................................................................................
..............................................................................................................................
IX - valores recebidos por pessoa física com deficiência física conhecida como "Síndrome da Talidomida", quando dela decorrente;
X - indenização por dano moral concedida às pessoas com deficiência física decorrente do uso da talidomida, que consiste no pagamento de valor único igual a R$ 50.000,00 (cinquenta mil reais), multiplicado pelo número dos pontos indicadores da natureza e do grau da dependência resultante da deformidade física, conforme o disposto no art. 1º, § 1º, da Lei nº 7.070, de 20 de dezembro de 1982; e
XI - indenização por dano moral concedida à pessoa com deficiência permanente decorrente de síndrome congênita associada à infecção pelo vírus Zika, que consiste em pagamento de parcela única no valor de R$ 50.000,00 (cinquenta mil reais), atualizado de 2 de julho de 2025 até a data do pagamento pela variação do Índice Nacional de Preços ao Consumidor - INPC, calculado pela Fundação Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística - IBGE, nos termos do art. 1º da Lei nº 15.156, de 1º de julho de 2025." (NR)
"Art. 8º ...................................................................................................................
I - lucros ou dividendos calculados com base nos resultados apurados em 1993 e os apurados a partir do mês de janeiro de 1996, pagos ou creditados pelas pessoas jurídicas, observado o disposto nos arts. 6º-A e 16-A da Lei nº 9.250, de 26 de dezembro de 1995;
......................................................................................................................." (NR)
"Art.10. ................................................................................................................
..............................................................................................................................
VIII - variação cambial de moeda estrangeira em espécie até o limite de alienação de moeda no ano-calendário equivalente a US$ 5.000,00 (cinco mil dólares dos Estados Unidos da América); e
IX - variação cambial de depósitos de moeda estrangeira em conta corrente ou em cartão de débito ou crédito no exterior, desde que esses depósitos não sejam remunerados e sejam mantidos em instituição financeira no exterior reconhecida e autorizada a funcionar pela autoridade monetária do país em que estiver situada, nos termos do art. 3º da Instrução Normativa RFB nº 2.180, de 11 de março de 2024.
...................................................................................................................." (NR)
"Art.11. ..............................................................................................................
................................................................................................................................
IX - prêmio em dinheiro obtido em loterias até o limite do valor da primeira faixa da tabela de incidência mensal do IRPF;
..............................................................................................................................
XV - os juros de mora devidos pelo atraso no pagamento de remuneração por exercício de emprego cargo ou função;
XVI - o rendimento recebido a título de pensão alimentícia em face das normas de Direito de Família, decorrente de decisão judicial, inclusive a prestação de alimentos provisionais, de acordo homologado judicialmente ou de escritura pública a que se refere o art. 733 da Lei nº 13.105, de 16 de março de 2015 - Código de Processo Civil; e
XVII - valor recebido a título de pagamento por serviços ambientais, definido no art. 2º, caput, inciso IV, da Lei nº 14.119, de 13 de janeiro de 2021, para contrato firmado pelo poder público ou por particulares, desde que, em relação a este último, seja registrado no Cadastro Nacional de Pagamento por Serviços Ambientais - CNPSA, sujeitando-se o contribuinte às ações fiscalizatórias cabíveis.
....................................................................................................................." (NR)
"Art.13. ................................................................................................................
.............................................................................................................................
IV - na apuração de sua base de cálculo deve ser considerado o valor total desse rendimento, inclusive antecipações, sendo permitidas as deduções previstas no art. 52, desde que a ele correspondente; e
V - deve ser observado o disposto no art. 65-A.
....................................................................................................................." (NR)
"Art. 18. Os valores pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos por contratante pessoa jurídica domiciliada no País, autorizada a prestar serviço de transporte rodoviário internacional de carga, a beneficiário transportador autônomo pessoa física residente na República do Paraguai, considerado como sociedade unipessoal naquele País, quando decorrentes da prestação de serviços de transporte rodoviário internacional de carga, estão sujeitos à incidência do IRRF, calculado mediante a utilização das tabelas progressivas constantes do Anexo II, observada a tabela de redução constante do Anexo X.
...................................................................................................................." (NR)
"Art.19. ..........................................................................................................
.................................................................................................................................
Parágrafo único. Os rendimentos pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos a residentes no exterior se submetem à incidência do IRRF de forma exclusiva:
I - à alíquota de 25% (vinte e cinco por cento), se oriundos do trabalho, com ou sem vínculo empregatício, e os da prestação de serviços; e
II - com a aplicação das tabelas progressivas constantes do Anexo II, observada a tabela de redução constante do Anexo X, se oriundos de aposentadoria e de pensão (Parecer SEI 453/2025/MF e Parecer SEI 3465/2025/MF).
....................................................................................................................." (NR)
"Art.21. ...............................................................................................................
.............................................................................................................................
III - ganhos de capital decorrentes da alienação de moeda estrangeira mantida em espécie, observado o disposto na Instrução Normativa RFB nº 2.180, de 11 de março de 2024;
..............................................................................................................................
VII - ganhos líquidos auferidos na alienação de ouro, ativo financeiro;
VIII - ganhos líquidos auferidos em operações realizadas nos mercados de liquidação futura, fora de bolsa; e
IX - prêmios líquidos obtidos em apostas na loteria de apostas de quota fixa e no fantasy sport de que trata o art. 31 da Lei nº 14.790, de 29 de dezembro de 2023.
Parágrafo único. Estão também sujeitos à tributação definitiva os ganhos de capital e os ganhos líquidos referidos nos incisos I, VI, VII, VIII e IX do caput quando recebidos por pessoas não residentes no País." (NR)
"Art. 21-A. Para fins da tributação dos prêmios líquidos a que se refere o art. 21, caput, inciso IX, o contribuinte deverá anualmente, em relação aos resultados auferidos no ano anterior:
I - apurar, em relação a todos os agentes operadores, o resultado líquido das apostas, mediante a soma dos ganhos e a subtração das perdas, calculado de forma separada para cada uma das seguintes naturezas de aposta:
a) eventos reais de temática esportiva;
b) eventos virtuais de jogos on-line; e
c) fantasy sport;
II - calcular o prêmio líquido, que será o resultado da soma dos resultados positivos apurados de forma separada para cada natureza prevista no inciso I;
III - apurar, no mês de março o imposto incidente sobre o valor do prêmio líquido calculado nos termos do inciso II que exceder o valor da primeira faixa da tabela de incidência anual do IRPF, constante do Anexo VII a esta Instrução Normativa, mediante aplicação da alíquota de 15% (quinze por cento); e
IV - efetuar o pagamento do imposto apurado nos termos do inciso III até o último dia útil do mês de abril.
Parágrafo único. A apuração a que se refere o inciso III do caput será efetuada por meio de aplicação a ser disponibilizada no site da Secretaria Especial da Receita Federal do Brasil na internet." (NR)
"Art. 21-B. Os agentes operadores deverão disponibilizar, por meio de seu canal eletrônico, aos apostadores o Comprovante de Resultados em Apostas em Loterias de Quota Fixa - ComprovaBet até o último dia útil do mês de fevereiro do ano seguinte ao do recebimento dos prêmios ou ao que tenha incorrido em perdas, com as seguintes informações:
I - nome e número de inscrição no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica - CNPJ do agente operador;
II - nome e número de inscrição no Cadastro de Pessoas Físicas - CPF do apostador;
III - o resultado total obtido pelo apostador, em reais, mediante a soma dos ganhos e a subtração das perdas calculados de forma separada para cada natureza de aposta prevista no art. 21-A, caput, inciso I, auferido no ano, compreendendo a soma dos resultados obtidos em todas as marcas comerciais do agente operador, com indicação do nome de cada marca comercial em que o apostador efetuou apostas;
IV - indicação do saldo, em reais, da conta gráfica do apostador no agente operador em 31 de dezembro do ano anterior ao da realização das apostas e em 31 de dezembro do ano da realização das apostas, compreendendo o valor total dos saldos das contas gráficas em todas as marcas comerciais do agente operador utilizadas pelo apostador; e
V - o texto constante do Anexo XI.
Parágrafo único. O descumprimento da obrigação acessória prevista no caput sujeitará os agentes operadores às sanções previstas no art. 19 da Lei nº 8.383, de 30 de dezembro de 1991." (NR)
"Art. 22. Estão sujeitos à incidência do IRRF, calculado mediante a utilização das tabelas progressivas constantes do Anexo II, observados a tabela de redução constante do Anexo X e o disposto no art. 65, a título de antecipação do devido na DAA, os rendimentos do trabalho assalariado pagos por pessoa física ou jurídica e os demais rendimentos pagos por pessoa jurídica a pessoa física, tais como:
......................................................................................................................." (NR)
"Art. 23-A. A partir do mês de janeiro do ano-calendário de 2026, o pagamento, o creditamento, o emprego ou a entrega de lucros e dividendos por uma mesma pessoa jurídica a uma mesma pessoa física residente no Brasil em montante superior a R$ 50.000,00 (cinquenta mil reais) em um mesmo mês fica sujeito à retenção na fonte do imposto à alíquota de 10% (dez por cento) sobre o total do valor pago, creditado, empregado ou entregue.
§ 1º São vedadas quaisquer deduções da base de cálculo a que se refere o caput.
§ 2º Caso haja mais de um pagamento, crédito, emprego ou entrega de lucros e dividendos no mesmo mês, realizado por uma mesma pessoa jurídica a uma mesma pessoa física residente no Brasil, o valor retido na fonte referente ao imposto deve ser recalculado de modo a considerar o total dos valores pagos, creditados, empregados ou entregues no mês.
§ 3º Não se sujeitam ao imposto de que trata este artigo os lucros e dividendos:
I - relativos a resultados apurados até o ano-calendário de 2025;
II - cuja distribuição tenha sido aprovada até 31 de dezembro de 2025; e
III - exigíveis nos termos da legislação civil ou empresarial, desde que seu pagamento, crédito, emprego ou entrega ocorra nos termos originalmente previstos no ato de aprovação." (NR)
"Art. 26. Os rendimentos pagos em cumprimento de decisões da Justiça do Trabalho estão sujeitos ao IRRF com base nas tabelas progressivas constantes do Anexo II, observados a tabela de redução constante do Anexo X e o disposto no Capítulo VII.
...................................................................................................................." (NR)
"Art. 37. O imposto será retido, pela pessoa física ou jurídica obrigada ao pagamento ou pela instituição financeira depositária do crédito, e calculado sobre o montante dos rendimentos pagos, mediante a utilização de tabela progressiva resultante da multiplicação da quantidade de meses a que se referem os rendimentos pelos valores constantes da tabela progressiva mensal correspondente ao mês do recebimento ou crédito, observada a tabela de redução constante do Anexo X.
...................................................................................................................." (NR)
"Art. 55. O recolhimento mensal obrigatório (carnê-leão), relativo aos rendimentos recebidos no ano-calendário de pessoas físicas ou de fontes situadas no exterior, será calculado com base nos valores das tabelas progressivas mensais constantes do Anexo II, observada a tabela de redução constante do Anexo X." (NR)
"Art.62. ..............................................................................................................
...............................................................................................................................
X - férias em dobro pagas ao empregado na rescisão contratual (Ato Declaratório PGFN nº 14, de 1 de dezembro de 2008);
..............................................................................................................................
§ 10. Não incide imposto sobre a renda sobre:
I - o valor pago em compensação ou substituição a direito não gozado, como aquele pago em decorrência de folgas não gozadas (Parecer SEI nº 415/2024/MF);
II - o valor pago ao ex-empregado estável demitido ilegalmente, nos termos do art. 6º, caput, inciso V, da Lei nº 7.713, de 22 de dezembro de 1988, correspondente apenas aos salários a que o empregado teria direito no período da estabilidade, conforme valores estabelecidos na lei trabalhista, no dissídio coletivo ou nas convenções trabalhistas homologados pela Justiça do Trabalho, sendo ônus do contribuinte comprovar a demissão sem justa causa ocorrida no período de sua estabilidade provisória (Parecer SEI nº 3.260/2024/MF); e
III - o resgate de contribuições vertidas a plano de aposentadoria privada complementar por pessoas com as moléstias graves relacionadas no art. 6º, caput, inciso II, observando-se que a dispensa alcança, também, os resgates de valores vertidos a título de plano Vida Gerador de Benefício Livre - VGBL (Parecer SEI nº 212/2025-MF)." (NR)
"Art. 65. O imposto sobre a renda mensal é calculado mediante a utilização das tabelas progressivas constantes do Anexo II, observado o disposto no art. 65-A.
......................................................................................................................." (NR)
Art. 65-A. Ao imposto apurado na forma do art. 65, a partir do mês de janeiro de 2026, será concedida uma redução conforme a tabela de que trata o Anexo X.
§ 1º O valor da redução de que trata o caput fica limitado ao valor do imposto determinado de acordo com as tabelas progressivas constantes do Anexo II, observado o disposto no art. 52.
§ 2º Não será concedida a redução do imposto de que trata este artigo aos contribuintes que tiverem rendimentos tributáveis sujeitos à incidência mensal superior a R$ 7.350,00 (sete mil, trezentos e cinquenta reais).
§ 3º Aplica-se a redução do imposto de que trata este artigo ao cálculo do imposto incidente exclusivamente na fonte no pagamento da gratificação natalina de que trata a Seção I do Capítulo IV." (NR)
"Art.74. ...............................................................................................................
..............................................................................................................................
§ 3º Os bens e direitos, inclusive os existentes no exterior, são declarados discriminadamente pelos valores de aquisição constantes nos respectivos instrumentos de transferência de propriedade ou da respectiva nota fiscal, exceto os bens adquiridos em prestações ou financiados, os quais devem ser declarados pelos valores efetivamente pagos.
............................................................................................................................
§ 6º Para fins do disposto no inciso I do § 4º, quando a moeda utilizada não tiver cotação no Brasil, o valor é convertido conforme o disposto no inciso II do § 4º.
......................................................................................................................" (NR)
"Art. 78-A. Os rendimentos do capital aplicado no exterior, nas modalidades de aplicações financeiras e de lucros e dividendos de entidades controladas, deverão ser declarados pela pessoa física residente no País diretamente na DAA de forma separada dos demais rendimentos e dos ganhos de capital, conforme previsto no art. 2º da Instrução Normativa RFB nº 2.180, de 11 de março de 2024." (NR)
"Art.80. ................................................................................................................
..............................................................................................................................
IV- .......................................................................................................................
a) a investimentos feitos na produção de obras audiovisuais cinematográficas brasileiras de produção independente, mediante a aquisição de quotas representativas de direitos de comercialização sobre as referidas obras, desde que esses investimentos sejam realizados no mercado de capitais, em ativos previstos em lei e autorizados pela Comissão de Valores Mobiliários, e os projetos de produção tenham sido previamente aprovados pela Agência Nacional do Cinema - Ancine, até o exercício de 2030, ano-calendário de 2029;
b) ao patrocínio à produção de obras cinematográficas brasileiras de produção independente cujos projetos tenham sido previamente aprovados pela Ancine, até o exercício de 2030, ano-calendário de 2029; e
c) à aquisição de cotas dos Fundos de Financiamento da Indústria Cinematográfica Nacional - Funcines, até o exercício de 2030, ano-calendário de 2029;
V - os valores despendidos a título de patrocínio ou doação no apoio direto a projetos desportivos e paradesportivos previamente aprovados pelo Ministério do Esporte;
............................................................................................................................
§ 1º-A. A soma das deduções referidas nos incisos I a V do caput não pode reduzir o imposto apurado na DAA em mais de 7% (sete por cento), não sendo aplicável limite específico individualmente.
§ 1º-B. A soma das deduções referidas nos incisos I a IV do caput não pode reduzir o imposto apurado na DAA em mais de 6% (seis por cento), não sendo aplicável limite específico individualmente.
......................................................................................................................." (NR)
"Art.88. ...............................................................................................................
..............................................................................................................................
Parágrafo único. Na hipótese de dependente com idade igual ou superior a dezesseis anos, a dedução a que se refere o caput fica condicionada, ainda, ao recolhimento, em seu nome, de contribuições para o regime geral de previdência social, observada a contribuição mínima, ou, quando for o caso, para o regime próprio de previdência social dos servidores titulares de cargo efetivo da União, dos estados, do Distrito Federal ou dos municípios." (NR)
"Art. 112-A. Ficam isentos do imposto sobre a renda os prêmios em dinheiro pagos pelo Comitê Olímpico Brasileiro - COB ou pelo Comitê Paralímpico Brasileiro - CPB ao atleta em razão da conquista de medalha em Jogos Olímpicos ou Paralímpicos.
Parágrafo único. Aplica-se o disposto no caput aos fatos geradores ocorridos entre 24 de julho de 2024 e 5 de dezembro de 2024." (NR)
Art. 2º Para fins do disposto no art. 1º, os seguintes artigos ficam assim posicionados na Instrução Normativa RFB nº 1.500, de 29 de outubro de 2014:
I - os arts. 21-A e 21-B, no Capítulo V; e
II - o art. 23-A, na Seção I do Capítulo VI.
Art. 3º Ficam inseridas as seguintes Seções na Instrução Normativa RFB nº 1.500, de 29 de outubro de 2014:
I - a Seção I-A no Capítulo XIV, na qual será inserido o art. 65-A, com o seguinte enunciado:
"Seção I-A
Da redução mensal do imposto" (NR)
Da redução mensal do imposto" (NR)
II - a Seção IX-A no Capítulo XVI, na qual será inserido o art. 78-A, com o seguinte enunciado:
"Seção IX-A
Dos ganhos em aplicações financeiras no exterior e de lucros e dividendos de entidades controladas no exterior" (NR)
Dos ganhos em aplicações financeiras no exterior e de lucros e dividendos de entidades controladas no exterior" (NR)
III - a Seção III no Capítulo XIX, na qual será inserido o art. 112-A, com o seguinte enunciado:
"Seção III
Da isenção dos prêmios pagos pelo Comitê Olímpico Brasileiro e pelo Comitê Paralímpico Brasileiro" (NR)
Da isenção dos prêmios pagos pelo Comitê Olímpico Brasileiro e pelo Comitê Paralímpico Brasileiro" (NR)
Art. 4º O Anexo II da Instrução Normativa RFB nº 1.500, de 29 de outubro de 2014, passa a vigorar com as seguintes alterações:
"IX - a partir do mês de fevereiro do ano-calendário de 2024 até o mês de abril do ano-calendário de 2025:
..........................................................................................................................
X - a partir do mês de maio do ano-calendário de 2025:
" (NR)
Art. 5º O Anexo III da Instrução Normativa RFB nº 1.500, de 29 de outubro de 2014, passa a vigorar com as seguintes alterações:
"VI - a partir do mês de fevereiro do ano-calendário de 2024 até o mês de abril do ano-calendário de 2025:
..............................................................................................................................
VII - a partir do mês de maio do ano-calendário de 2025:
" (NR)
Art. 6º O Anexo IV da Instrução Normativa RFB nº 1.500, de 29 de outubro de 2014, passa a vigorar com as seguintes alterações:
"VII - a partir do mês de maio do ano-calendário de 2023 até o mês de janeiro do ano-calendário de 2024:
VIII - a partir do mês de fevereiro do ano-calendário de 2024 até o mês de abril do ano-calendário de 2025:
IX - a partir do mês de maio do ano-calendário de 2025:
" (NR)
Art. 7º O Anexo VII da Instrução Normativa RFB nº 1.500, de 29 de outubro de 2014, passa a vigorar com as seguintes alterações:
"IX - no exercício de 2026, ano-calendário de 2025:
X - a partir do exercício de 2027, ano-calendário de 2026:
" (NR)
Art. 8º O Anexo IX da Instrução Normativa RFB nº 1.500, de 29 de outubro de 2014, passa a vigorar com as seguintes alterações:
"
" (NR)
Art. 9º A Instrução Normativa RFB nº 1.500, de 29 de outubro de 2014, passa a vigorar acrescida dos Anexo X e XI, nos termos dos Anexos I e II desta Instrução Normativa.
Art. 10. Ficam revogados:
I - os seguintes dispositivos da Instrução Normativa RFB nº 1.500, de 29 de outubro de 2014:
a) inciso IX do caput do art. 9º;
b) incisos VI e VII do caput do art. 10;
c) do art. 19:
1. inciso XXIV do caput; e
2. incisos III e IV do parágrafo único;
d) inciso II do caput do art. 21;
e) § 5º do art. 62;
f) § 5º do art. 74; e
g) a Secão II do Capítulo XIX; e
II - a alínea "j'" do inciso I do caput do art. 2º da Instrução Normativa RFB nº 1.990, de 18 de novembro de 2020.
Art. 11. Esta Instrução Normativa entra em vigor na data de sua publicação no Diário Oficial da União.
ROBINSON SAKIYAMA BARREIRINHAS
ANEXO I
(Anexo X da Instrução Normativa RFB nº 1.500, de 29 de outubro de 2014)
TABELA DE REDUÇÃO DO IMPOSTO MENSAL - A PARTIR DE 1º DE JANEIRO DE 2026
(Anexo X da Instrução Normativa RFB nº 1.500, de 29 de outubro de 2014)
TABELA DE REDUÇÃO DO IMPOSTO MENSAL - A PARTIR DE 1º DE JANEIRO DE 2026
ANEXO II
(Anexo XI da Instrução Normativa RFB nº 1.500, de 29 de outubro de 2014)
(Anexo XI da Instrução Normativa RFB nº 1.500, de 29 de outubro de 2014)
Perguntas e respostas
Há isenção de IR sobre resgates de planos VGBL para portadores de moléstias graves?
Sim. O resgate de contribuições vertidas a plano Vida Gerador de Benefício Livre (VGBL) e a outros planos de previdência privada é isento quando o titular for portador de moléstias graves listadas no art. 6º, inciso II, da Lei nº 7.713/1988.
Qual é a nova redução mensal do imposto de renda prevista para 2026?
Desde janeiro de 2026, o imposto apurado nas tabelas progressivas mensais (Anexo II) pode sofrer redução segundo a tabela do Anexo X. A redução é limitada ao valor do imposto devido e não se aplica a contribuintes com rendimentos tributáveis mensais superiores a R$ 7.350,00.
Quais rendimentos passaram a ser tributáveis na ficha de "Outros rendimentos" da declaração de IRPF, segundo o art. 13 da IN 1.500/2014?
Devem ser incluídos os rendimentos cuja apuração exige a consideração do valor total recebido, inclusive antecipações, com possibilidade de deduções do art. 52, além da observância das regras do art. 65-A sobre redução do imposto.
Quando a variação cambial de moeda estrangeira é isenta de IRPF?
Há duas hipóteses de isenção: (i) variação cambial de moeda estrangeira em espécie, limitada a US$ 5.000,00 em alienações no ano-calendário, e (ii) variação cambial de depósitos em conta corrente ou cartões de débito ou crédito no exterior, desde que não remunerados e mantidos em instituição financeira estrangeira autorizada pelo respectivo país.
Como é tributada a variação cambial na venda de moeda estrangeira em espécie?
Os ganhos de capital obtidos na alienação de moeda estrangeira mantida em espécie estão sujeitos à tributação definitiva do IR, conforme a Instrução Normativa RFB nº 2.180/2024.
Qual é o limite de isenção mensal para rendimentos de aposentadoria ou pensão recebidos por contribuintes com 65 anos ou mais?
Esses rendimentos são isentos até o valor mensal indicado na tabela constante do Anexo I da Instrução Normativa RFB nº 1.500. Sobre o que exceder esse limite, aplica-se a tributação progressiva do IRPF prevista no Anexo II, com a redução do Anexo X quando cabível.
Indenizações ligadas à "Síndrome da Talidomida" estão sujeitas ao IRPF?
Não. Tanto os valores recebidos por pessoas com deficiência decorrente da Síndrome da Talidomida quanto a indenização por dano moral de valor único calculado segundo a Lei nº 7.070/1982 são isentos de Imposto de Renda.
Os lucros ou dividendos distribuídos por pessoas jurídicas são sempre isentos?
Somente são isentos os lucros ou dividendos calculados sobre resultados apurados em 1993 e aqueles apurados a partir de janeiro de 1996. Além disso, a partir de janeiro de 2026, haverá retenção na fonte de 10% quando o total de lucros ou dividendos pagos por uma mesma empresa a uma mesma pessoa física, em um mesmo mês, ultrapassar R$ 50.000,00, exceto para resultados até o ano-calendário de 2025 ou já aprovados até 31/12/2025.
Quais auxílios pagos pela previdência oficial ou por entidades de previdência complementar são isentos do Imposto de Renda para pessoas físicas?
Seguro-desemprego, auxílio-natalidade, auxílio-doença, auxílio-funeral e auxílio-acidente são rendimentos isentos, desde que pagos pela previdência oficial da União, dos estados, do Distrito Federal, dos municípios ou por entidades de previdência complementar.
Prêmios em dinheiro pagos pelo COB ou pelo CPB são tributados?
Não. Os prêmios em dinheiro pagos pelo Comitê Olímpico Brasileiro ou pelo Comitê Paralímpico Brasileiro aos atletas pela conquista de medalhas em Jogos Olímpicos ou Paralímpicos estão isentos de IR para fatos geradores entre 24/07/2024 e 05/12/2024.
Quais ganhos líquidos passaram a ser tributados de forma definitiva segundo o art. 21 da IN 1.500/2014?
São tributados de forma definitiva:
1. Ganho de capital na alienação de moeda estrangeira em espécie;
2. Ganhos líquidos na alienação de ouro ativo financeiro;
3. Ganhos líquidos em operações nos mercados de liquidação futura fora de bolsa; e
4. Prêmios líquidos em apostas de loteria de quota fixa e fantasy sport.
1. Ganho de capital na alienação de moeda estrangeira em espécie;
2. Ganhos líquidos na alienação de ouro ativo financeiro;
3. Ganhos líquidos em operações nos mercados de liquidação futura fora de bolsa; e
4. Prêmios líquidos em apostas de loteria de quota fixa e fantasy sport.
Qual é o tratamento tributário para rendimentos pagos a transportadores autônomos paraguaios contratados por empresas brasileiras de transporte rodoviário internacional de carga?
Os valores pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos a esses transportadores estão sujeitos à retenção de IRRF calculada pelas tabelas progressivas do Anexo II, considerando a tabela de redução do Anexo X.
Quais rendimentos do capital aplicado no exterior precisam ser declarados separadamente na DAA?
Aplicações financeiras, bem como lucros e dividendos de entidades controladas localizadas no exterior, devem ser informados de forma segregada na Declaração de Ajuste Anual, conforme o art. 78-A e a Instrução Normativa RFB nº 2.180/2024.
O que muda no cálculo do "carnê-leão" após as alterações na IN 1.500/2014?
O recolhimento mensal obrigatório de IR sobre rendimentos recebidos de pessoas físicas ou do exterior continua a utilizar as tabelas progressivas mensais do Anexo II, mas agora deve considerar também os limites de redução previstos no Anexo X.
Como é a tributação na fonte de rendimentos pagos a residentes no exterior?
Aplica-se IRRF exclusivo à alíquota de 25% quando os rendimentos forem oriundos de trabalho (com ou sem vínculo) ou prestação de serviços. Para aposentadoria e pensão, utilizam-se as tabelas progressivas do Anexo II com a redução do Anexo X.
O que é o Comprovante de Resultados em Apostas em Loterias de Quota Fixa (ComprovaBet)?
É o documento que os agentes operadores de apostas devem disponibilizar eletronicamente aos apostadores até o último dia útil de fevereiro do ano subsequente. Nele constam, entre outras informações, os resultados anuais (ganhos menos perdas) por natureza de aposta, os saldos das contas gráficas em 31/12 e orientações para verificar eventual obrigação de pagamento de IRPF.
Como é calculado o imposto sobre prêmios líquidos de apostas de quota fixa e <em>fantasy sport</em>?
O apostador deve, anualmente, somar ganhos e perdas separadamente para cada tipo de aposta (eventos esportivos reais, eventos virtuais e fantasy sport). O prêmio líquido corresponde à soma dos resultados positivos. Sobre a parcela que exceder a primeira faixa da tabela anual do IRPF (Anexo VII) aplica-se alíquota de 15%, com recolhimento até o último dia útil de abril do ano seguinte.
Quais rendimentos passam a ser tributados como obrigatórios na fonte para pessoas físicas a partir de janeiro de 2026?
Lucros e dividendos pagos, creditados, empregados ou entregues por uma mesma pessoa jurídica a uma mesma pessoa física residente no Brasil, quando o montante mensal ultrapassar R$ 50.000,00, estarão sujeitos à retenção de 10% de IR na fonte, sem deduções.
Contribuições a obras audiovisuais e projetos desportivos podem reduzir o IR devido na DAA?
Sim. Despesas com investimentos ou patrocínios a obras audiovisuais independentes (projetos aprovados pela Ancine) e a projetos desportivos ou paradesportivos (aprovados pelo Ministério do Esporte) podem ser deduzidas. A soma das deduções previstas nos incisos I a V do art. 80 não pode reduzir o imposto devido em mais de 7% e, dentro desse total, as dos incisos I a IV não podem exceder 6%.
Qual condição adicional deve ser atendida para deduzir dependente com 16 anos ou mais na DAA?
Além dos demais requisitos de dependência, é necessário que tenham sido recolhidas contribuições ao Regime Geral de Previdência Social ou, se for o caso, ao regime próprio de servidores, observando-se a contribuição mínima exigida.
Existe isenção de IR para pensão especial a pessoas com síndrome congênita associada ao vírus Zika?
Sim. A pensão especial, mensal e vitalícia, paga à pessoa com deficiência permanente decorrente de síndrome congênita associada à infecção pelo vírus Zika, no valor equivalente ao maior salário de benefício do RGPS (art. 2º da Lei nº 15.156/2025), é isenta de IR.
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