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IFRS 9 / CPC 48 - Perdas de crédito - Conceitos
Explica critérios e conceitos para avaliação de perdas de crédito esperadas conforme IFRS 9 e CPC 48.
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Perguntas e respostas
O que são perdas de crédito esperadas?
Perdas de crédito esperadas são estimativas de perdas que uma entidade pode sofrer devido à inadimplência de seus devedores, baseadas em aumentos significativos na probabilidade ou risco de inadimplência desde o reconhecimento inicial do instrumento financeiro.
Como uma entidade deve mensurar a provisão para perdas de crédito se o risco de crédito não aumentou significativamente?
Se o risco de crédito de um instrumento financeiro não tiver aumentado significativamente desde o reconhecimento inicial, a entidade deve mensurar a provisão a um valor equivalente às perdas de crédito esperadas para os próximos doze meses.
Quais são os indicadores que podem determinar um aumento significativo no risco de crédito?
Indicadores incluem mudanças significativas em indicadores internos e externos de risco, mudanças na classificação externa do instrumento financeiro ou do emissor, mudanças adversas nas condições de negócios, financeiras, econômicas, ambientais ou tecnológicas, mudanças nos resultados operacionais do devedor, mudanças no valor ou qualidade de garantias e informações sobre atrasos nos pagamentos.
Como uma entidade deve mensurar as perdas de crédito esperadas de um instrumento financeiro?
As perdas de crédito esperadas devem ser mensuradas de modo que reflitam um valor ponderado pela probabilidade e imparcial, considerando o valor do dinheiro no tempo e informações razoáveis e sustentáveis disponíveis sobre eventos passados, condições atuais e previsões de condições econômicas futuras.
O que é impairment?
Impairment é um termo relacionado a perdas de ativos, utilizado para descrever a redução no valor recuperável de um ativo, seja ele financeiro, imobilizado, intangível ou de qualquer outra natureza. No contexto de instrumentos financeiros, impairment refere-se à perda de crédito.
O que é PDD?
PDD, ou Provisão para Devedores Duvidosos, é um termo utilizado para descrever a provisão contabilizada para ajustar o valor de um ativo em relação ao risco de crédito e perdas de crédito. Embora não seja mais comum nas normas contábeis, ainda é amplamente utilizado nas empresas.
O que é PCLD?
PCLD, ou Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa, é o termo encontrado na literatura e nas normas contábeis para descrever a provisão para perdas de crédito. É o valor presente de todos os déficits de caixa ao longo da vida esperada de um instrumento financeiro.
Qual é a diferença conceitual entre IAS 39 e IFRS 9 em relação às perdas de crédito?
No IAS 39, as perdas de crédito eram reconhecidas com base no conceito de perda incorrida, ou seja, precisava existir um evento anterior que suportasse a perda. No IFRS 9, utiliza-se o conceito de perda esperada, permitindo o uso de informações prospectivas e cenários para reconhecer perdas de crédito.
Como deve ser feita a avaliação de perdas de crédito para itens individualmente significativos?
Para itens individualmente significativos, como grandes clientes ou instrumentos de capital, a avaliação de perdas de crédito deve ser feita de forma individual, analisando cada ativo separadamente.
Como deve ser feita a avaliação de perdas de crédito para uma carteira de varejo?
Para uma carteira de varejo, onde os recebíveis são diluídos e numerosos, a avaliação de perdas de crédito pode ser feita de forma coletiva, agrupando clientes por características comuns como nível de renda, tipo de trabalho ou setor econômico. Se os clientes forem considerados homogêneos, a segregação pode não ser necessária.
Como o valor do dinheiro no tempo é considerado na mensuração da PCLD?
Na mensuração da PCLD, o valor do dinheiro no tempo é considerado ao calcular a provisão para perdas de crédito. Em vez de aplicar um percentual sobre o saldo de contas a receber, deve-se olhar para os fluxos de caixa futuros e avaliar onde as perdas esperadas estão concentradas, ajustando o valor presente desses fluxos de caixa.
Autor
Eric Barreto
Partner e Prof. do Insper
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