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IFRS 9 / CPC 48 - Perdas de crédito - Impairment - Abordagens
Explica as abordagens do IFRS 9 para reconhecimento de perdas de crédito em ativos financeiros, incluindo aplicação individual, coletiva e métodos simplificados.
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Perguntas e respostas
O que é o IFRS 9?
O IFRS 9 é uma norma contábil que trata do reconhecimento e mensuração de ativos e passivos financeiros, incluindo a provisão para perdas de crédito.
Como o IFRS 9 aborda a aplicação de perdas de crédito?
O IFRS 9 prevê a aplicação de perdas de crédito de forma individual ou coletiva. A aplicação individual é usada para ativos individualmente representativos, enquanto a aplicação coletiva é usada para operações de varejo, agrupando ativos com características de riscos similares em pools.
O que são perdas incorridas e perdas esperadas?
Perdas incorridas referem-se a eventos de perda que já ocorreram, enquanto perdas esperadas são baseadas em cenários prospectivos, antecipando possíveis perdas futuras.
Como a provisão para perdas de crédito afeta o patrimônio líquido de uma empresa?
A provisão para perdas de crédito reduz o ativo financeiro e o lucro, o que, por sua vez, diminui o patrimônio líquido. Se a perda esperada se concretizar, não haverá impacto adicional no patrimônio líquido, pois a perda já foi contabilizada.
O que são perdas inesperadas e catastróficas?
Perdas inesperadas são aquelas que não foram provisionadas e podem ocorrer em situações de crise ou estresse. Perdas catastróficas são perdas muito grandes que excedem tanto as perdas esperadas quanto as inesperadas.
O que é a abordagem simplificada do IFRS 9?
A abordagem simplificada separa os ativos por faixa de vencimento (aging list) e atribui percentuais de perdas baseados em perdas históricas. É recomendada para recebíveis comerciais e outros ativos contratuais no escopo do IFRS 15.
O que é a abordagem de três estágios do IFRS 9?
A abordagem de três estágios envolve três níveis de tratamento contábil baseados no risco de crédito: estágio 1 para risco de crédito igual ou menor ao inicial, estágio 2 para risco de crédito maior que o inicial, e estágio 3 para eventos de default.
Como é feita a provisão para perdas de crédito no reconhecimento inicial de um ativo financeiro?
No reconhecimento inicial, a provisão é feita com base na perda estimada para os próximos 12 meses, aplicando a probabilidade de default sobre todo o saldo do ativo financeiro.
O que acontece quando o risco de crédito de um ativo financeiro aumenta?
Quando o risco de crédito aumenta, o ativo financeiro passa para o estágio 2, e a provisão é feita para toda a vida do instrumento financeiro, considerando a probabilidade de default durante todo o período.
O que caracteriza o estágio 3 na abordagem de três estágios do IFRS 9?
O estágio 3 é caracterizado por um evento de default. Nesse estágio, a provisão é feita para toda a vida do instrumento financeiro, mas não se baseia mais na probabilidade de default, pois o default já ocorreu.
Como a abordagem de três estágios do IFRS 9 lida com a probabilidade de default?
No estágio 1, a provisão é baseada na probabilidade de default nos próximos 12 meses. No estágio 2, a provisão considera a probabilidade de default durante toda a vida do instrumento financeiro. No estágio 3, a provisão é feita para créditos já em default.
Qual é a prática comum para definir um evento de default em instituições financeiras?
Em instituições financeiras, um evento de default é comumente definido como um atraso maior que 90 dias, conforme práticas difundidas nos tratamentos de Basileia.
Autor
Eric Barreto
Partner e Prof. do Insper
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