Exemplo de ativo diferido

Um exemplo de ativo diferido resultante das adições temporárias, imaginemos a seguinte situação, uma empresa, qualquer, um contribuinte do lucro real, cujo lucro contábil num determinado momento seja 2000, BRL em uma determinada apuração sem ajuste fiscal nenhum a ser feito, ou seja, o. Lucro contábil equivale ao. Microfiscal quanto essa pessoa jurídica pagaria de IRPJ mais contribuição social se nós estimarmos que 15% do IRPJ +10 do adicional +9% da CSLL seria 34%, então o lucro contábil igual ao lucro fiscal, porque não há ajuste fiscal nenhum a ser feito, 34%, 680, BRL. Isto e. Isto, e rpj mais csl, LA pagar se tiver, por exemplo, neste resultado contábil, uma provisão de 500. OKO que que é uma provisão? Então ela é uma despesa a ser paga através de uma provisão. Essa provisão ela deve ser adicionada à base de cálculo. Porque ela é uma edição temporária, não é uma adição permanente, pelo fato de ser uma provisão, então nós teremos que analisar a inclusão desse 500 adicionalmente nesta base de cálculo do lucro contábil, OK, esse 2000 vai para 2 e 500. Quanto que seria, então OIRPJ mais CSLLA pagar 30 km por cento de 2 500 é 8. 250 BRL. Comparativamente com a situação anterior, 850 − 680 dá 170 BRL a mais. O que que é esse 170 BRL? Na prática, é 34% deste 500 que foi adicionado como uma despesa temporária, uma provisão 34% de 500 é 170, o que que acontece? Contábil e fiscalmente, neste caso, este contribuinte terá registrado contabilmente uma despesa de RPJE CS ela é pagar de 850, que é os 34% só dos 2 e 500 e crédito de IRPJE cescell a pagar 850 e agora o. Feito fiscal o ativo diferido, como deve ser registrado, qual deve ser o ajuste a ser feito neste registro contábil e também com efeito fiscal? O 170, que é aos 34%/500, está majorando a despesa desse contribuinte e por sua vez, o valor a recolher. Qual é o ajuste contábil, financeiro e fiscal a ser feito? Débito no ativo 170. Reais, isso é um crédito tributário de 170. Por que que ele é um crédito tributário de 170, porque ele vai ser ajustado, vai ser compensado futuramente quando esta despesa de 500 for efetivamente realizada e o crédito de despesa de RPJ, esse SLL 170. Então aquela despesa de 850, ela é reduzida em 170 e fica nos 680 e a contrapartida de 170 é o. Ativo, então. Qual é a lógica dessa situação? O contribuinte paga para o governo os 850, ou seja, paga 170 a mais. Mais encontra a partida, ele fica com um crédito tributário porque ele adiantou recursos ao governo neste período de apuração, a despesa dele fica correta. 680 houve um lançamento inicial de 850, depois houve 11 estorno de 170 contrapartida contra um ativo esse. Ativo fica registrado contavelmente para ser compensado. Nas apurações seguintes, quando esta despesa de 500 BRL for efetivamente realizada, este é um exemplo de uma adição temporária e um ativo diferido.