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Conceitos de ativo e passivo diferido
Explica a diferença entre adições e exclusões permanentes e temporárias na apuração do IRPJ e CSLL pelo lucro real.
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Perguntas e respostas
O que é lucro real?
O lucro real é a base de cálculo do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL). Ele é obtido a partir do resultado contábil, acrescido das adições, subtraído das exclusões e compensado pelo prejuízo, se houver.
Qual a diferença entre resultado contábil e apuração fiscal?
O resultado contábil é obtido de acordo com a legislação contábil e societária, enquanto a apuração fiscal é exigida pelo IRPJ e CSLL e pode diferir do resultado contábil, pois nem todos os registros contábeis são válidos para a apuração fiscal.
O que são adições permanentes?
Adições permanentes são despesas que não são dedutíveis fiscalmente e que devem ser adicionadas ao lucro real no período em que aparecem no resultado contábil. Um exemplo é a despesa com brindes, que não é aceita pela Receita Federal como dedutível.
O que são exclusões permanentes?
Exclusões permanentes são receitas que não são tributáveis e que devem ser excluídas do lucro real no período em que aparecem no resultado contábil. Um exemplo é a receita com dividendos, que deve ser excluída no período em que é registrada contabilmente.
O que são adições temporárias?
Adições temporárias são despesas que não são dedutíveis fiscalmente no momento do registro contábil, mas que podem se tornar dedutíveis no futuro. Um exemplo é a provisão para reclamatória trabalhista, cujo valor é incerto no momento do registro contábil.
O que são exclusões temporárias?
Exclusões temporárias são receitas que não são tributáveis no momento do registro contábil, mas que podem se tornar tributáveis no futuro. Um exemplo é a provisão de receita futura de contratos de longo prazo com o governo, que só será tributada quando do recebimento efetivo.
O que significa ativo e passivo diferido?
Ativo e passivo diferido referem-se a adições e exclusões temporárias, onde os efeitos fiscais das alterações contábeis não são válidos no momento do registro contábil, mas sim no futuro, quando a despesa ou receita se realizar efetivamente.
Autor
Aloir Costa
Expert em Tributos
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