O International Accounting Standards Board (IASB) utiliza o processo de Annual Improvements para desenvolver uma coleção de pequenas emendas às normas IFRS de forma eficiente, mesmo que as emendas não estejam relacionadas entre si. Em vez de publicar uma série de mudanças fragmentadas, a publicação das propostas em um único Exposure Draft visa agilizar o processo de definição de normas, beneficiando tanto os stakeholders quanto o próprio Board.
A IAS 23 Borrowing Costs especifica quais custos de empréstimos devem ser capitalizados como parte do custo de um ativo qualificável, ou seja, um ativo que leva um período substancial de tempo para ficar pronto para seu uso ou venda pretendida.
Emitidas em dezembro de 2017, as emendas esclarecem que, quando um ativo qualificável está pronto para seu uso ou venda pretendida, a empresa deve tratar qualquer empréstimo pendente para obter esse ativo qualificável como parte dos empréstimos gerais.
Para mais detalhes, consulte a norma IAS 23 Borrowing Costs.
