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01/01/2017
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Efetividade e índice de Hedge
Explica as mudanças do IFRS 9 sobre testes de efetividade e faixas aceitáveis para hedge accounting.
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Verificado em 21/07/2026
Este conteúdo pode citar regras, prazos ou procedimentos que mudaram desde a publicação.
A explicação geral de IFRS 9/CPC 48 permanece útil. No contexto do Banco Central, a Circular nº 3.082 ainda exige a faixa de efetividade de 80% a 125% durante a transição. O Capítulo V de hedge accounting da Resolução CMN nº 4.966 e a revogação total da Circular nº 3.082 entram em vigor em 2027; por isso, a afirmação de que a faixa deixou de existir deve ser qualificada pelo contexto e pelo período.
Conteúdo gerado com apoio de IA. Não substitui análise profissional.
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Perguntas e respostas
O que é efetividade de hedge?
A efetividade de hedge refere-se à capacidade de um hedge de atingir os objetivos financeiros pretendidos, seja prospectivamente (da data inicial ou de mensuração para frente) ou retrospectivamente (da data de mensuração para trás).
Qual a diferença entre efetividade prospectiva e retrospectiva?
A efetividade prospectiva é avaliada da data inicial de um hedge ou da data de mensuração para frente, enquanto a efetividade retrospectiva é avaliada da data de mensuração para trás, verificando se o hedge foi efetivo desde o início até o presente.
Como a IFRS 9 mudou os requisitos para testes de efetividade de hedge?
A IFRS 9 eliminou a exigência de realizar testes retrospectivos de efetividade de hedge, que eram obrigatórios sob a norma anterior, IAS 39. Agora, a avaliação deve ser feita prospectivamente.
O que aconteceu com a faixa de efetividade de 80% a 125% estipulada pela IAS 39?
A faixa de efetividade de 80% a 125% estipulada pela IAS 39 e pela Circular 3082 do Banco Central foi eliminada. As entidades agora podem determinar sua própria faixa de efetividade aceitável em suas políticas de hedge.
Com que frequência a efetividade do hedge deve ser avaliada segundo a IFRS 9?
A efetividade do hedge deve ser avaliada no mínimo a cada data de balanço, conforme a IFRS 9. A periodicidade específica pode variar de acordo com o regulador do setor em que a entidade opera.
Quais reguladores podem influenciar a periodicidade da avaliação de efetividade de hedge?
A periodicidade da avaliação de efetividade de hedge pode ser influenciada por reguladores como o Banco Central, a SUSEP e a Comissão de Valores Mobiliários, dependendo do setor da entidade.
O que é o dollar offset method?
O dollar offset method é um método de avaliação da efetividade de hedge, sendo um dos critérios mais conhecidos e utilizados para essa finalidade.
Conteúdo gerado com apoio de IA. Não substitui análise profissional.
Autor
EB
Eric Barreto
Professor do Insper e sócio da M2M SABER, especialista em instrumentos financeiros, hedge accounting e IFRS.
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