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Custo Amortizado e Valor Justo
Explica os critérios de mensuração custo amortizado e valor justo para instrumentos financeiros segundo IFRS 9.
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Perguntas e respostas
O que é custo amortizado?
Custo amortizado é um critério de mensuração de instrumentos financeiros que envolve a contabilização do valor inicial de um ativo ou passivo financeiro, ajustado por pagamentos de principal e juros, menos qualquer redução por perda de valor. É frequentemente chamado de accrual em instituições financeiras.
O que é valor justo?
Valor justo é um critério de mensuração que representa o valor de mercado de um ativo ou passivo financeiro. Quando não há um mercado ativo para o ativo ou passivo, utiliza-se técnicas de mensuração para estimar o valor que seria o valor de troca desse ativo ou de transferência desse passivo.
Qual a diferença entre valor justo e valor de mercado?
O valor justo é um conceito mais amplo que inclui o valor de mercado. O valor de mercado é utilizado como referência para o valor justo quando há um mercado ativo para o ativo ou passivo. Quando não há um mercado ativo, são utilizadas técnicas de mensuração para estimar o valor justo.
O que é valor presente?
Valor presente é uma técnica de mensuração que calcula o valor atual de um fluxo de caixa futuro, descontado a uma taxa específica. Essa técnica pode ser utilizada tanto para estimar o valor justo quanto para mensurar o custo amortizado.
Como o valor presente é utilizado no custo amortizado?
No custo amortizado, a técnica de valor presente é utilizada para descontar os fluxos de caixa futuros a uma taxa efetiva de juros do contrato, resultando no valor atual do ativo ou passivo financeiro.
Quais são as categorias de ativos financeiros no IFRS 9?
No IFRS 9, existem três categorias de ativos financeiros: Custo Amortizado, Valor Justo por meio do Resultado e Valor Justo por meio de Outros Resultados Abrangentes (ou Valor Justo por meio do Patrimônio Líquido).
Como são mensurados os ativos financeiros classificados como Custo Amortizado?
Os ativos financeiros classificados como Custo Amortizado são mensurados pelo valor inicial ajustado por pagamentos de principal e juros, menos qualquer redução por perda de valor, utilizando a técnica de accrual.
Como são mensurados os ativos financeiros classificados como Valor Justo por meio do Resultado?
Os ativos financeiros classificados como Valor Justo por meio do Resultado são mensurados ao valor justo, e as flutuações no valor justo são reconhecidas na Demonstração do Resultado do Exercício (DRE).
Como são mensurados os ativos financeiros classificados como Valor Justo por meio de Outros Resultados Abrangentes?
Os ativos financeiros classificados como Valor Justo por meio de Outros Resultados Abrangentes são mensurados ao valor justo, e as flutuações no valor justo são reconhecidas no Patrimônio Líquido, especificamente no grupo de contas chamado ajuste de avaliação patrimonial.
Como são mensurados os passivos financeiros?
Os passivos financeiros são geralmente mensurados ao custo amortizado, exceto em algumas exceções previstas na norma contábil IFRS 9.
Como são mensurados os derivativos?
Os derivativos, sejam eles ativos ou passivos, são mensurados e classificados como valor justo por meio do resultado.
Autor
Eric Barreto
Partner e Prof. do Insper
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