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IFRS 9 / CPC 48 - Categorias de ativos financeiros - Categorias de ativos financeiros
Explica as categorias de ativos financeiros segundo IFRS 9 e critérios de mensuração e classificação.
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Perguntas e respostas
Quais são as categorias de ativos financeiros definidas pelo IFRS 9?
O IFRS 9 define as categorias de ativos financeiros com base na forma de mensuração: ativos financeiros ao custo amortizado e ativos financeiros ao valor justo. Os ativos financeiros ao valor justo se dividem em duas subcategorias: valor justo por meio do resultado e valor justo por meio de outros resultados abrangentes.
O que são ativos financeiros mensurados ao valor justo por meio do resultado?
São ativos financeiros mensurados ao valor justo cujas flutuações no valor justo são reconhecidas na demonstração de resultados do exercício.
O que são ativos financeiros mensurados ao valor justo por meio de outros resultados abrangentes?
São ativos financeiros mensurados ao valor justo cujas flutuações no valor justo são reconhecidas diretamente no patrimônio líquido, em uma conta chamada de outros resultados abrangentes (OCI - Other Comprehensive Income).
Quais são os critérios para classificar um ativo financeiro em uma das categorias do IFRS 9?
Os critérios são o modelo de negócios da entidade e as características de fluxos de caixa do ativo. O modelo de negócios deve refletir como os grupos de ativos financeiros são gerenciados para atingir um objetivo comercial específico, e as características de fluxos de caixa determinam se o ativo paga principal mais juros ou não.
Como o modelo de negócios influencia a classificação dos ativos financeiros?
O modelo de negócios determina se os ativos financeiros serão mensurados ao custo amortizado ou ao valor justo. Se o objetivo é receber fluxos de caixa contratuais, o ativo pode ser mensurado ao custo amortizado. Se o objetivo é vender o ativo ou uma combinação de receber fluxos de caixa e vender, ele será mensurado ao valor justo.
Quais são os tipos de ativos financeiros que geralmente são mensurados ao valor justo?
Ativos financeiros que não têm a característica de pagamento de principal e juros, como ações, cotas de fundos de investimento e derivativos, são geralmente mensurados ao valor justo.
O que acontece com os custos de transação em ativos financeiros mensurados ao valor justo por meio do resultado?
Os custos de transação são reconhecidos como despesa na demonstração de resultados.
O que acontece com os custos de transação em ativos financeiros mensurados ao valor justo por meio de outros resultados abrangentes?
Os custos de transação são incorporados ao valor do ativo.
Como são tratadas as variações no valor justo de ativos financeiros mensurados ao valor justo por meio de outros resultados abrangentes?
As variações no valor justo são reconhecidas diretamente no patrimônio líquido, em uma conta de outros resultados abrangentes, e não transitam pela demonstração de resultados.
O que deve ser feito no momento da venda de um ativo financeiro mensurado ao valor justo por meio de outros resultados abrangentes?
No momento da venda, as variações no valor justo acumuladas que estavam reconhecidas em outros resultados abrangentes podem ser transferidas para outra conta de reservas no patrimônio líquido, mas não transitam pela demonstração de resultados, conforme sugerido pelo IFRS 9.
Qual é a recomendação para tratar a venda de instrumentos patrimoniais classificados em outros resultados abrangentes?
É recomendado discutir com o auditor ou normatizador, como o IBRACON no Brasil, para determinar se as variações no valor justo devem ser transferidas para a demonstração de resultados ou diretamente para outra conta de reservas no patrimônio líquido.
Autor
Eric Barreto
Partner e Prof. do Insper
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