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IFRS 9 / CPC 48 - Mensuração inicial - Ganhos e perdas no primeiro dia
Explica o tratamento contábil de ganhos e perdas no primeiro dia segundo IFRS 9 e CPC 48.
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Perguntas e respostas
O que é o reconhecimento inicial de um instrumento financeiro?
O reconhecimento inicial de um instrumento financeiro é o processo de registrar o valor justo do instrumento no momento em que ele é adquirido ou emitido. A diferença entre o valor justo e o preço da transação deve ser contabilizada como um ganho ou perda.
Como deve ser contabilizada a diferença entre o valor justo e o preço da transação para instrumentos financeiros mensurados sob o nível 1 da hierarquia do valor justo?
Para instrumentos financeiros mensurados sob o nível 1 da hierarquia do valor justo, a diferença entre o valor justo no reconhecimento inicial e o preço da transação deve ser contabilizada como um ganho ou perda imediatamente.
Quando uma entidade pode reconhecer a diferença entre o valor justo e o preço da transação como um ganho ou perda diferido?
A entidade pode reconhecer a diferença como um ganho ou perda diferido na medida em que essa diferença resultar de uma mudança em um fator que os participantes do mercado considerariam ao precificar o ativo ou passivo.
Como deve ser reconhecida a transação da Cia. Atenta que comprou ações por $ 80 cada, e ao final do dia o valor da ação voltou a $ 100?
A Cia. Atenta deve reconhecer um ganho de $ 20 por ação, totalizando um ganho de $ 20.000, já que comprou 1000 ações por $ 80 cada e o valor da ação voltou a $ 100 ao final do dia.
Como deve ser apresentada a transação da Cia. Vacilo que pagou $ 100.000 por um ativo financeiro com baixa liquidez, cujo valor justo foi calculado em $ 90.000 ao final do dia?
A transação deve ser apresentada como uma perda de $ 10.000, já que o valor justo do ativo financeiro foi calculado em $ 90.000, enquanto a Cia. Vacilo pagou $ 100.000. Essa perda deve ser reconhecida na Demonstração do Resultado do Exercício (DRE).
Autor
Eric Barreto
Partner e Prof. do Insper
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