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Impacto Alto
Norma
25/06/2026
#276425
Impacto Alto
Norma
Amendments to the Fair Value Option (IAS 28)
Alterações esclarecem quais entidades podem mensurar investimentos em coligadas e joint ventures pela opção de valor justo no IAS 28.
About
In June 2026, the International Accounting Standards Board (IASB) issued Amendments to the Fair Value Option for Investments in Associates and Joint Ventures. The amendments clarified which entities are eligible to measure investments in associates and joint ventures using the fair value option in IAS 28 Investments in Associates and Joint Ventures.
The IASB decided to issue these amendments because stakeholders, particularly those in the insurance industry, informed it about diversity in how the requirements for the fair value option in IAS 28 were being applied. The stakeholders also informed the IASB about the effects of that diversity on the classification of income and expenses in the statement of profit or loss in accordance with IFRS 18 Presentation and Disclosure in Financial Statements.
The IASB decided to develop amendments focusing on the concerns identified, which were:
- the lack of clarity about the meaning of ‘similar entities including investment-linked insurance funds’ and how narrowly or broadly that description should be interpreted; and
- the different interpretations of the relationship between the scope of the fair value option in IAS 28 and the requirements in IFRS 18 referring to specified main business activities.
The IASB concluded that clarifying the meaning of a ‘similar entity’ using the requirements in IFRS 18 that refer to specified main business activities would resolve the identified concerns. Therefore, the amendments clarify that, for the purposes of applying paragraphs 18–19 of IAS 28, similar entities include entities that have a main business activity of investing in particular types of assets (as set out in paragraph 49(a) of IFRS 18).
Perguntas e respostas
Qual avaliação prática deve ser feita por entidades que aplicam ou consideram aplicar a opção de valor justo da IAS 28?
A entidade deve verificar se sua conclusão depende da caracterização como “entidade similar” e, nesse caso, se sua atividade principal de investir em tipos específicos de ativos sustenta essa caracterização.
A alteração resolve outras normas ou temas além da IAS 28 e da referência à IFRS 18?
Não. A alteração esclarece a aplicação dos parágrafos 18–19 da IAS 28 e usa a referência ao parágrafo 49(a) da IFRS 18. O ato não informa outras normas relacionadas resolvidas.
Por que o esclarecimento é relevante para o setor de seguros?
O esclarecimento busca reduzir diversidade de aplicação, especialmente entre participantes do setor de seguros, inclusive em situações ligadas à classificação de receitas e despesas na demonstração do resultado conforme a IFRS 18.
A alteração amplia a opção de valor justo para qualquer investidor?
Não. A alteração não amplia genericamente a opção de valor justo para qualquer investidor. Ela esclarece uma categoria de entidades elegíveis com base na atividade principal de investir em tipos específicos de ativos.
Quais entidades passam a ser consideradas “entidades similares” para fins dos parágrafos 18–19 da IAS 28?
Incluem-se como “entidades similares” as entidades cuja atividade principal seja investir em tipos específicos de ativos, conforme referência ao parágrafo 49(a) da IFRS 18.
O que o IASB esclareceu na IAS 28 sobre a opção de valor justo?
O IASB esclareceu o alcance da opção de mensuração ao valor justo para investimentos em coligadas e empreendimentos conjuntos nos parágrafos 18–19 da IAS 28.
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