Vídeo
Avatar Alvaro Ricardino

Balanços Macabros - Contas do Patrimônio Líquido que não indicam adequadamente sua finalidade - Episódio 12

A análise apresenta um erro macabro onde a demonstração das mutações do patrimônio líquido (DMPL) não bate com o patrimônio líquido (PL), destacando erros nas datas, valores ignorados e falta de cuidado na soma das contas.

Registros selecionados

Transcrição

Olá pessoal, tudo bem? Sou professor Alexandre González e vamos para o nosso caso macaco de hoje, hoje nosso caso 11. Que que a gente tem uma DMPL que não bate com OPL? Que que é DMPL demonstração das mutações do patrimônio líquido. Que não bate com OPL patrimônio líquido, ou seja, a demonstração que detalha a movimentação de um grupo do Balanço, que é o patrimônio líquido, não bate com esse grupo do Balanço. Isso é muito macabro, muito macabro. Vamos ver os dados da empresa, vamos ver o Balanço, a gente tem aqui. Grupo circulante, não circulante, eu não fiz o detalhamento na publicação, está detalhado, tá? Eu só não fiz AO detalhamento aqui porque não é objeto. Do nosso caso macabro de hoje. Passivo também dividido em circulante e não circulante. Demonstrações com saldos anteriores, comparativos, como deve ser. Tá? Está assim no Balanço publicado, né? O patrimônio líquido tem o total e o patrimônio líquido, sim. Eu coloquei exatamente como está no Balanço, dividido em 2 contas, capital social e reserva de lucros. Detalhe. Reserva de lucros com valor superior ao capital social. A gente já viu num caso macaco passado, que isso não é correto, estamos não é correto no caso dessa empresa, porque é uma sociedade por ações de capital fechado, exercício 2018. Isso não deveria acontecer, não é? Então, para maiores esclarecimentos, é só buscar um caso passado aí aqui também esse problema acontece, tá? Vamos olhar aqui a da MPL, demonstração das mutações do património líquido primeira coisa que chama atenção. As Datas vejam em vermelho. Saldo em 31/12/15, que seria o inicial de 16. Aqui nessa DNPL, final de 16 e final de 17. Bom, os balanços são de 18 e 17, então essas Datas estão erradas. Então onde está 2015? Na DMPL? Deveria ser 16, onde está 16, deveria ser 17, onde está 17, deveria ser 18. Tudo bem, problema de impressão a gente entende, né? Nem é o mais Sério. O mais Sério é o que a gente vê no miolo dessa DMVL. Porquê? Poxa, como que não bate se olhar para o meu PL? Ele está com 12 e 200 no final de 1716 e 400 no final de 18. Na TMPL também está vamos ver a coluna da direita, ó lá, 12 e 200, 16 e 400. Sim, pessoal, só que a soma das contas não bate com OPL da DMPL, né? Então vamos ver no final do primeiro ano que aqui nessa DMPL estado 2016. Capital social 4000, OK batendo. Reserva legal, 110 errado. Tem um saldo lá em cima de 200 que foi ignorado, né? Retenção de lucros, 2090 errado. Tem um saldo de 5 a 800 lá em cima que foi ignorado. Então, se a gente somar 4000 com 110, com 2090, não dá 12200. Dá exatamente a diferença da reserva legal. Saldo inicial e retenção de lucros. Saldo inicial que dá 6000 BRL, como está demonstrado em baixo. A mesma coisa pra final de 17, na BMPL, que deveria ser final de 18 que a gente tem como reserva legal, 320 deveria ser 520 e retenção de lucros 6080, que também está ignorando aquele 5 e 800 lá do início. Então, será que foi um problema de fórmula? Não sei, mas é um Balanço publicado, né? Então a gente vê que um cuidado maior aí seria bem-vindo, né? Então o final de tudo que aqui está, 17 que deveria ser 18, 4000 + 320 + 6080, não dá 16 e 400. Né? Das 6000 a menos. Exatamente pela diferença do saldo inicial dos 2 exercícios que aqui consta como 31/12/15, que deveria ser 31/12/16. Pessoal, um aviso bem rápido aqui. A empresa com relação à reserva legal, está OK, tá? A Constituição da reserva legal dessa empresa é feita com base em é feita a partir de 5% do lucro do período. OK, eu conferi. Está batendo. Nos 2 exercícios. E o total da reserva legal não excede, pelo menos até o exercício apresentado, 20% do capital social, assim como está na legislação contábil. Tá, então está OK? Lembrando que a gente poderia ter 2 limites aí de reserva legal, né? O mais comumente utilizado é 20% do capital social. Eventualmente, no futuro, a gente tem algum Balanço para falar sobre isso e aí a gente discorre com um pouco mais de de folga. Bom. O problema desse Balanço, conta. Né? Então, poxa, que norma que foi? Não, não é que não observou. Norma simplesmente não observou a soma. Né? Então um pouco de falta de cuidado. Resumindo os problemas aqui, o saldo inicial da reserva legal não foi considerado na coluna da conta, né? Deixar bem claro o total do pé ele está batendo, saldo inicial da retenção de lucros não foi considerado, o total está batendo, soma das contas não bate com o total do PLE. As Datas do PMP do da DMPL não coincidem com as Datas do Balanço patrimonial. Ficamos por aqui, esse foi o nosso caso marcado de hoje. É, não esqueçam de nos seguir ali No No YouTube, tá? Coloca ali. É uma curtida que toda vez que um vídeo for pro ar você vai ser notificado pra poder acompanhar. E muito obrigado pela audiência. Um abraço.

Perguntas e respostas

O que significa DMPL?
DMPL é a sigla para Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, um relatório contábil que detalha a movimentação das contas que compõem o patrimônio líquido de uma empresa.
O que é o OPL?
OPL refere-se ao Patrimônio Líquido de uma empresa, que é um grupo de contas do balanço patrimonial que representa os recursos próprios dos acionistas após a dedução do passivo total.
Por que é problemático a DMPL não bater com o OPL?
É problemático porque a DMPL deve refletir com precisão todas as mutações ocorridas no patrimônio líquido. Se os valores não batem, pode indicar erros de registro, falhas na apuração ou problemas de controle interno, todos comprometendo a confiabilidade das demonstrações financeiras.
O que foi identificado de errado nas datas da DMPL?
As datas na DMPL estavam incorretas. Por exemplo, onde estava 2015 deveria estar 2016, onde estava 2016 deveria estar 2017 e onde estava 2017 deveria estar 2018. Este é um erro de impressão, mas ainda assim é significativo.
Qual foi o impacto dos erros de datas na DMPL?
Os erros de datas geram confusão e dificultam a correta interpretação da evolução do patrimônio líquido ao longo dos exercícios contábeis. Isso pode comprometer a análise financeira e a tomada de decisões baseada nesses dados.
O que aconteceu com o saldo da reserva legal na DMPL?
Na DMPL, o saldo inicial da reserva legal não foi considerado corretamente, resultando em valores errados, como 110 em vez de 200 e 320 em vez de 520. Estes erros afetaram a exatidão dos totais apresentados.
O que houve com a conta de retenção de lucros na DMPL?
A conta de retenção de lucros também apresentou erros, como valores ignorados (por exemplo, 2090 em vez de 5800), o que comprometeu a exatidão da demonstração.
Como deve ser calculada e limitada a reserva legal?
A reserva legal deve ser constituída a partir de 5% do lucro do período e seu total não deve exceder 20% do capital social, conforme a legislação contábil vigente.
Quais são os principais problemas identificados no caso analisado?
Os principais problemas foram: a não consideração do saldo inicial da reserva legal e da retenção de lucros, tornando os totais incorretos; e as datas da DMPL que não coincidem com o balanço patrimonial. Esses problemas indicam falta de cuidado na elaboração das demonstrações financeiras.

Autor

Foto de perfil de Alvaro Ricardino

Alvaro Ricardino

Professor do Departamento de Contabilidade FEA PUC SP

Tags

Itens vinculados

Nenhum item vinculado a este artefato.

Recomendações

Vídeo

Demonstrações Contábeis: O Balanço Patrimonial

Vídeo

Organização do balanço patrimonial

Vídeo

Análise sem índices (DFs)