Caso Prático 4 parte I (IFRS 10 / CPC 36 (R3) - Demonstrações Consolidadas)

O LNR (lucro não realizado) considera a parte tributária de uma venda que ainda não foi efetivamente realizada. Isso ocorre quando uma entidade vende para outra dentro do mesmo grupo econômico, mas a mercadoria ainda está no estoque da compradora.

O imposto diferido é um tributo que foi contabilizado, mas cujo pagamento foi adiado para um período futuro. Isso ocorre, por exemplo, quando uma venda dentro de um grupo econômico ainda não foi realizada para terceiros.

Para calcular o efeito do lucro não realizado, é necessário considerar a margem bruta da venda e o percentual do estoque que ainda não foi vendido para terceiros. Em seguida, aplica-se a alíquota do imposto sobre esse valor para determinar o imposto diferido.

O imposto diferido reduz o valor do investimento e do patrimônio líquido no balanço patrimonial. Isso é feito para refletir que a venda ainda não foi realizada para terceiros e, portanto, o lucro não foi efetivamente concretizado.

No exemplo, a alíquota de imposto utilizada é de 34%.

Para ajustar o valor do investimento, subtrai-se o valor do imposto diferido do valor original do investimento. No exemplo, o valor do investimento foi ajustado de 1150 para 1092 após considerar o imposto diferido.

O patrimônio líquido é ajustado subtraindo-se o valor do imposto diferido. No exemplo, o patrimônio líquido foi ajustado de 2050 para 1992.

O valor do imposto diferido é calculado aplicando-se a alíquota de imposto sobre o valor do lucro não realizado. No exemplo, o valor do lucro não realizado foi 87,50 e a alíquota de imposto foi 34%, resultando em um imposto diferido de 29,75.

A margem bruta é a diferença entre o valor de venda e o custo dos produtos vendidos, expressa como uma porcentagem do valor de venda. No exemplo, a margem bruta utilizada foi de 25%.

Quando uma venda ocorre dentro do grupo econômico, os impostos são pagos pela venda, mas se a mercadoria ainda está no estoque da compradora, o lucro não é realizado. Isso gera um imposto diferido que será compensado futuramente.

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