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Caso Prático 4 parte I (IFRS 10 / CPC 36 (R3) - Demonstrações Consolidadas)
Demonstra o tratamento do lucro não realizado e imposto diferido em vendas internas para consolidação de balanços.
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Perguntas e respostas
O que é LNR (lucro não realizado)?
O LNR (lucro não realizado) considera a parte tributária de uma venda que ainda não foi efetivamente realizada. Isso ocorre quando uma entidade vende para outra dentro do mesmo grupo econômico, mas a mercadoria ainda está no estoque da compradora.
O que é imposto diferido?
O imposto diferido é um tributo que foi contabilizado, mas cujo pagamento foi adiado para um período futuro. Isso ocorre, por exemplo, quando uma venda dentro de um grupo econômico ainda não foi realizada para terceiros.
Como calcular o efeito do lucro não realizado no balanço patrimonial?
Para calcular o efeito do lucro não realizado, é necessário considerar a margem bruta da venda e o percentual do estoque que ainda não foi vendido para terceiros. Em seguida, aplica-se a alíquota do imposto sobre esse valor para determinar o imposto diferido.
Como o imposto diferido afeta o balanço patrimonial?
O imposto diferido reduz o valor do investimento e do patrimônio líquido no balanço patrimonial. Isso é feito para refletir que a venda ainda não foi realizada para terceiros e, portanto, o lucro não foi efetivamente concretizado.
Qual é a alíquota de imposto utilizada no exemplo?
No exemplo, a alíquota de imposto utilizada é de 34%.
Como ajustar o valor do investimento no balanço patrimonial?
Para ajustar o valor do investimento, subtrai-se o valor do imposto diferido do valor original do investimento. No exemplo, o valor do investimento foi ajustado de 1150 para 1092 após considerar o imposto diferido.
Como ajustar o patrimônio líquido no balanço patrimonial?
O patrimônio líquido é ajustado subtraindo-se o valor do imposto diferido. No exemplo, o patrimônio líquido foi ajustado de 2050 para 1992.
Como calcular o valor do imposto diferido?
O valor do imposto diferido é calculado aplicando-se a alíquota de imposto sobre o valor do lucro não realizado. No exemplo, o valor do lucro não realizado foi 87,50 e a alíquota de imposto foi 34%, resultando em um imposto diferido de 29,75.
O que é margem bruta?
A margem bruta é a diferença entre o valor de venda e o custo dos produtos vendidos, expressa como uma porcentagem do valor de venda. No exemplo, a margem bruta utilizada foi de 25%.
Como a venda dentro do grupo econômico afeta os impostos?
Quando uma venda ocorre dentro do grupo econômico, os impostos são pagos pela venda, mas se a mercadoria ainda está no estoque da compradora, o lucro não é realizado. Isso gera um imposto diferido que será compensado futuramente.
O que é a M2M Saber?
A M2M Saber é uma plataforma que oferece cursos, incluindo um curso sobre tributos sobre a renda, onde se trata do processo de imposto diferido e quando a entidade pode compensar esse imposto.
Autor
Ivanice Floret
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