Caso Prático 4 parte II (IFRS 10 / CPC 36 (R3) - Demonstrações Consolidadas)

A demonstração do resultado do exercício (DRE) consolidado é um relatório financeiro que apresenta o desempenho econômico-financeiro de um grupo econômico como um todo, incluindo todas as suas subsidiárias.

A margem de venda é a diferença entre o preço de venda de um produto e o seu custo de produção, expressa em percentual. Ela representa o lucro bruto obtido com a venda antes de deduzir despesas operacionais e impostos.

Equivalência patrimonial é um método de contabilização que ajusta o valor do investimento em uma empresa coligada ou controlada com base na participação proporcional do investidor nos lucros ou prejuízos dessa empresa.

Para calcular o resultado da equivalência patrimonial, deve-se ajustar o lucro líquido da empresa investida pelo efeito de transações internas, como vendas com margem não realizada. Por exemplo, se o lucro líquido de B é 165 e a margem não realizada é 58, o resultado da equivalência patrimonial será 107 (165 - 58).

O imposto de renda diferido é um imposto que é contabilizado para refletir diferenças temporárias entre o lucro contábil e o lucro tributável, resultando em um ativo ou passivo que será realizado em períodos futuros.

Para calcular o custo excluindo o efeito da margem, multiplica-se o valor da venda pelo percentual restante após excluir a margem. Por exemplo, se a venda é de 500 e a margem é de 25%, o custo será 500 × 75% = 375.

Para calcular o valor da venda com margem para terceiros, multiplica-se o valor da venda pela margem e pelo percentual vendido para terceiros. Por exemplo, se a venda é de 500, a margem é de 25% e o percentual vendido é de 30%, o valor será 500 × 25% × 30% = 37,50.

O lucro bruto é calculado subtraindo o custo das vendas da receita líquida. Por exemplo, se a receita líquida é 3000 e o custo das vendas é 2887, o lucro bruto será 3000 - 2887 = 113.

O resultado operacional é calculado subtraindo as despesas operacionais do lucro bruto. Por exemplo, se o lucro bruto é 113 e as despesas operacionais são 400, o resultado operacional será 113 - 400 = -287.

O resultado antes do imposto de renda é calculado subtraindo o resultado financeiro do resultado operacional. Por exemplo, se o resultado operacional é 813 e o resultado financeiro é 150, o resultado antes do imposto de renda será 813 - 150 = 663.

Para calcular o imposto de renda diferido no resultado, subtrai-se o valor do imposto diferido do valor total dos impostos. Por exemplo, se o valor total dos impostos é 225 e o imposto diferido é 29,75, o valor a ser considerado será 225 - 29,75 = 195,25.

Em uma DRE consolidada, o lucro líquido controlador é o lucro atribuído aos acionistas controladores da empresa. Se a empresa controladora detém 100% da subsidiária, todo o lucro líquido será atribuído ao controlador.

A Instrução Normativa da Receita Federal sobre imposto de renda diferido estabelece as regras e procedimentos para o tratamento contábil e fiscal do imposto de renda diferido em transações dentro de um grupo econômico.