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IFRS 9 / CPC 48 - Categorias de ativos financeiros - Teste SPPJ
Explica como o teste SPPJ classifica ativos financeiros com base em pagamentos de principal e juros segundo IFRS 9.
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Perguntas e respostas
O que é o teste SPPJ?
O teste SPPJ (Somente Pagamentos de Principal e Juros) é utilizado para analisar se um ativo financeiro possui fluxos de caixa que consistem apenas em pagamentos de principal e juros. Esse teste é essencial para a classificação de ativos financeiros segundo o IFRS9.
Qual era um dos objetivos do IFRS9?
Um dos objetivos do IFRS9 era simplificar a norma anterior, o IAS 39, que tinha quatro categorias de ativos financeiros, reduzindo-as para duas: ativos financeiros ao valor justo e ativos financeiros ao custo amortizado.
Quais são as duas classificações principais de ativos financeiros segundo o IFRS9?
As duas classificações principais de ativos financeiros segundo o IFRS9 são: ativos financeiros ao valor justo e ativos financeiros ao custo amortizado.
Como a categoria de ativos financeiros ao valor justo foi bifurcada?
A categoria de ativos financeiros ao valor justo foi bifurcada em: ativos financeiros ao valor justo por meio do resultado e ativos financeiros ao valor justo por meio de outros resultados abrangentes.
Qual é o primeiro passo para classificar um ativo financeiro segundo o IFRS9?
O primeiro passo para classificar um ativo financeiro segundo o IFRS9 é realizar o teste SPPJ, que verifica se o ativo possui somente pagamentos de principal e juros.
Dê um exemplo de um ativo financeiro que passaria no teste SPPJ.
Um exemplo de ativo financeiro que passaria no teste SPPJ é um empréstimo prefixado, onde o banco concede um crédito ao cliente com pagamentos fixos de principal e juros.
Dê um exemplo de um ativo financeiro que não passaria no teste SPPJ.
Um exemplo de ativo financeiro que não passaria no teste SPPJ é um investimento em ações, pois ele não garante pagamentos de principal e juros, podendo inclusive resultar em um retorno menor do que o valor investido.
Por que fundos de investimento não passam no teste SPPJ?
Fundos de investimento não passam no teste SPPJ porque são marcados a mercado e seus ativos e passivos são mensurados a valor justo, não se limitando a pagamentos de principal e juros.
O que acontece com ativos financeiros que falham no teste SPPJ?
Ativos financeiros que falham no teste SPPJ são classificados ao valor justo, seja por meio do resultado ou por meio de outros resultados abrangentes, dependendo do modelo de negócios da entidade.
Como eventos contingentes afetam o teste SPPJ?
Eventos contingentes podem afetar o teste SPPJ se alterarem os fluxos de caixa do ativo financeiro. O ativo deve ser analisado tanto antes quanto depois do evento para verificar se continua a ter somente pagamentos de principal e juros.
O que deve ser considerado ao analisar um ativo financeiro com eventos contingentes?
Deve-se considerar se o ativo financeiro continua a ter somente pagamentos de principal e juros antes e depois do evento contingente, e se o gatilho do evento está relacionado a riscos normais de uma operação de crédito.
Quando se deve falar sobre modelos de negócio na classificação de ativos financeiros?
Modelos de negócio devem ser considerados na classificação de ativos financeiros somente após o ativo passar no teste SPPJ.
O que significa a sigla 'vejo hora'?
'Vejo hora' é uma abreviação para 'valor justo por meio de outros resultados abrangentes'.
Autor
Eric Barreto
Partner e Prof. do Insper
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