IFRS 9 / CPC 48 - Contabilidade de derivativos - Situações especiais

O que é um derivativo?

Um derivativo é um instrumento financeiro cujo valor é derivado do valor de um ativo subjacente, como moedas, commodities, ações ou índices financeiros. Seu objetivo primário é a proteção contra variações de preço ou taxa.

O que é um descasamento contábil?

Descasamento contábil, ou accounting mismatch, ocorre quando itens relacionados são mensurados de formas diferentes na contabilidade, gerando volatilidade nos resultados financeiros.

Como são mensurados os passivos financeiros?

Os passivos financeiros são geralmente mensurados ao custo amortizado, conforme sugerido pela norma contábil.

Como são mensurados os derivativos?

Os derivativos são mensurados ao valor justo por meio do resultado, o que pode gerar descasamento contábil quando comparados a itens mensurados ao custo amortizado.

O que acontece quando se protege uma dívida em moeda estrangeira com um derivativo?

Quando se protege uma dívida em moeda estrangeira com um derivativo, pode ocorrer um descasamento contábil, pois a dívida é mensurada ao custo amortizado e o derivativo ao valor justo por meio do resultado.

Como são mensuradas as contas a receber em moeda estrangeira?

As contas a receber em moeda estrangeira são mensuradas ao custo amortizado, especialmente se o modelo de negócios da entidade é manter esses fluxos de caixa e auferir ganhos com o recebimento desses fluxos.

O que é um NDF?

NDF, ou Non-Deliverable Forward, é um contrato a termo de moeda estrangeira que não envolve a entrega física da moeda, sendo liquidado pela diferença entre o preço contratado e o preço de mercado na data de liquidação.

Como são mensurados os estoques de commodities em uma trading company?

Em uma trading company, os estoques de commodities são mensurados ao valor justo, conforme a norma de estoques.

O que acontece quando se protege um estoque de commodities com um derivativo?

Quando se protege um estoque de commodities com um derivativo, pode ocorrer um descasamento contábil, pois o estoque é mensurado ao custo e o derivativo ao valor justo por meio do resultado.

Como são mensuradas as receitas futuras em moeda estrangeira?

As receitas futuras em moeda estrangeira não estão contabilizadas no balanço, pois são fluxos de caixa previstos. No entanto, a proteção dessas receitas com derivativos pode gerar descasamento contábil.

O que é hedge accounting?

Hedge accounting é um critério contábil que visa reduzir os descasamentos contábeis entre derivativos e os itens que eles protegem, alinhando melhor a mensuração e o reconhecimento dos efeitos financeiros.