IFRS 9 / CPC 48 - Mensuração subsequente - Custo amortizado e valor justo

O que é custo amortizado?

Custo amortizado é o valor presente dos fluxos futuros de um instrumento financeiro, calculado pela taxa efetiva de juros. É uma visão interna, pois considera a taxa de retorno específica da entidade que realizou a transação.

O que é valor justo?

Valor justo é o valor pelo qual um ativo pode ser negociado no mercado entre participantes dispostos a comprá-lo e vendê-lo. Ele pode ser calculado utilizando o método do valor presente, mas com uma taxa de mercado.

Qual a diferença entre valor justo e valor presente?

O valor presente é um método de mensuração que pode ser utilizado tanto para calcular o valor justo quanto o custo amortizado. Já o valor justo é o valor de mercado de um ativo, enquanto o custo amortizado é uma visão interna baseada na taxa efetiva de juros da entidade.

O que é taxa efetiva de juros?

A taxa efetiva de juros, também conhecida como taxa interna de retorno (TIR), é a taxa que iguala o valor presente líquido de um fluxo de caixa a zero. É utilizada para calcular tanto o custo amortizado quanto o valor justo.

Como calcular a taxa efetiva de juros?

A taxa efetiva de juros é calculada de forma que o valor presente dos fluxos de caixa futuros, descontados por essa taxa, seja igual ao valor inicial do investimento. Pode ser calculada usando uma calculadora financeira ou software como Excel.

O que são custos de transação?

Custos de transação são gastos diretamente relacionados com a aquisição ou emissão de um instrumento financeiro. Exemplos incluem gastos com elaboração de prospectos, publicidade, remuneração de serviços profissionais e seguros exigidos por instituições financeiras.

Custos internos podem ser considerados custos de transação?

Custos internos podem ser considerados custos de transação se forem diretamente relacionados com a captação de recursos e se a entidade puder comprovar que esses custos variam conforme o volume de captações. No entanto, a norma contábil geralmente exclui custos administrativos internos.

Como calcular o valor justo de um ativo financeiro?

Para calcular o valor justo de um ativo financeiro, utiliza-se o método do valor presente, descontando os fluxos de caixa futuros pela taxa de mercado vigente. Se o ativo tiver alta liquidez e cotação, essa cotação pode ser usada como referência.

Como calcular o custo amortizado de um ativo financeiro?

Para calcular o custo amortizado, desconta-se os fluxos de caixa futuros pela taxa efetiva de juros específica da entidade. Esse valor presente é o custo amortizado do ativo financeiro.

Como os custos de transação afetam o reconhecimento inicial de um ativo financeiro?

Os custos de transação são adicionados ao valor da transação no reconhecimento inicial do ativo financeiro. Por exemplo, se um ativo é adquirido por R$100 e há R$5 de custos de transação, o valor inicial reconhecido será R$105.

O que é a taxa interna de retorno (TIR)?

A taxa interna de retorno (TIR) é a taxa que iguala o valor presente líquido de um fluxo de caixa a zero. É sinônima da taxa efetiva de juros e é usada para calcular tanto o custo amortizado quanto o valor justo.

Quais são exemplos de custos de transação?

Exemplos de custos de transação incluem gastos com elaboração de prospectos, publicidade, remuneração de serviços profissionais, seguros exigidos por instituições financeiras e gastos socioambientais exigidos por instituições financeiras.

Como a taxa de mercado influencia o valor justo?

A taxa de mercado é utilizada para descontar os fluxos de caixa futuros ao calcular o valor justo de um ativo financeiro. Essa taxa reflete as condições de mercado e pode diferir da taxa efetiva de juros da entidade.

O que é a taxa efetiva ajustada ao crédito?

A taxa efetiva ajustada ao crédito é aplicada ao custo amortizado de ativos financeiros comprados ou originados com problemas de recuperação de crédito. Ela ajusta a taxa de juros para refletir o risco de crédito do ativo.

Quando a taxa efetiva ajustada ao crédito deve ser aplicada?

A taxa efetiva ajustada ao crédito deve ser aplicada desde o reconhecimento inicial para ativos financeiros comprados ou originados com problemas de recuperação de crédito, e em períodos subsequentes para ativos que posteriormente incorrem em problemas de crédito.