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17/12/2021
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Exemplo IV de apuração alíquotas IRPJ e CSLL
Demonstra cálculo prático das alíquotas de IRPJ e CSLL para comércio e serviços no lucro presumido.
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Verificado em 21/07/2026
Este conteúdo pode citar regras, prazos ou procedimentos que mudaram desde a publicação.
A sistemática geral do exemplo permanece útil, mas a apuração atual deve considerar a regra introduzida em 2026. No lucro presumido, há acréscimo de 10% nos percentuais de presunção do IRPJ e da CSLL sobre a parcela da receita bruta que exceder R$ 5 milhões no ano-calendário, com proporcionalização por período e atividade. O trimestre de R$ 3,3 milhões não deve ser calculado apenas com 8%, 32%, 12% e 32% sobre toda a receita.
Conteúdo gerado com apoio de IA. Não substitui análise profissional.
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Perguntas e respostas
O que é o IRPJ adicional de 10%?
O IRPJ adicional de 10% é um imposto calculado sobre o lucro que ultrapassar 20.000 BRL no mês. Como a apuração é trimestral, o valor de isenção é 60.000 BRL (20.000 BRL x 3).
Como é calculada a base de cálculo do IRPJ para atividades de comércio e serviços?
A base de cálculo do IRPJ para atividades de comércio e serviços é determinada pela aplicação das alíquotas de presunção sobre a receita bruta. No exemplo, a alíquota de presunção é 8% para comércio e 32% para serviços.
Qual é a alíquota de presunção para atividades comerciais?
A alíquota de presunção para atividades comerciais é de 8%.
Qual é a alíquota de presunção para atividades de serviços?
A alíquota de presunção para atividades de serviços é de 32%.
Como é calculado o lucro presumido tributável para o IRPJ?
O lucro presumido tributável para o IRPJ é calculado aplicando-se a alíquota de presunção sobre a receita bruta de cada atividade. No exemplo, o lucro presumido para o comércio é 120.000 BRL e para serviços é 576.000 BRL, totalizando 696.000 BRL.
Qual é a alíquota do IRPJ sobre o lucro presumido?
A alíquota do IRPJ sobre o lucro presumido é de 15%.
Como é calculado o valor do IRPJ adicional de 10%?
O valor do IRPJ adicional de 10% é calculado sobre o montante que ultrapassar 60.000 BRL no trimestre. No exemplo, o valor é 63.600 BRL.
O que é a CSLL e como é calculada?
A CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido) é calculada aplicando-se a alíquota de presunção sobre a receita bruta de cada atividade e, em seguida, aplicando-se a alíquota da CSLL sobre o lucro tributável. No exemplo, a alíquota de presunção é 12% para comércio e 32% para serviços, resultando em um lucro tributável total de 756.000 BRL. A alíquota da CSLL é de 9%, resultando em um valor de 68.040 BRL.
Qual é a alíquota de presunção da CSLL para atividades comerciais?
A alíquota de presunção da CSLL para atividades comerciais é de 12%.
Qual é a alíquota de presunção da CSLL para atividades de serviços?
A alíquota de presunção da CSLL para atividades de serviços é de 32%.
Qual é a alíquota da CSLL sobre o lucro tributável?
A alíquota da CSLL sobre o lucro tributável é de 9%.
Como é calculado o lucro tributável para fins de CSLL?
O lucro tributável para fins de CSLL é calculado aplicando-se as alíquotas de presunção sobre a receita bruta de cada atividade e somando os resultados. No exemplo, o lucro tributável é 756.000 BRL.
O que muda na apuração do IRPJ e da CSLL para diferentes atividades?
Na apuração do IRPJ e da CSLL, o que muda são as alíquotas de presunção, que podem variar conforme a atividade. A lógica e o raciocínio de apuração e cálculo permanecem os mesmos.
Conteúdo gerado com apoio de IA. Não substitui análise profissional.
Autor
AC
Aloir Costa
Consultor tributário e professor de contabilidade, com foco em legislação tributária, pareceres fiscais e planejamento tributário.
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