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17/12/2021
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Exemplo II de apuração alíquotas IRPJ e CSLL
Demonstra o cálculo das alíquotas de IRPJ e CSLL para empresa comercial no lucro presumido com receita trimestral de R$ 1,5 milhão.
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Verificado em 21/07/2026
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No exemplo trimestral de R$ 1,5 milhão, os percentuais de 8% para IRPJ e 12% para CSLL já não se aplicam linearmente a toda a receita. A IN RFB nº 2.306/2026, no contexto da LC nº 224/2025, exige acréscimo de 10% nos percentuais de presunção sobre a parcela que exceder R$ 1,25 milhão: para o IRPJ, desde o primeiro trimestre de 2026; para a CSLL, desde o segundo trimestre de 2026.
Conteúdo gerado com apoio de IA. Não substitui análise profissional.
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Perguntas e respostas
Como é calculado o IRPJ normal para uma atividade de comércio?
O IRPJ normal é calculado aplicando-se a alíquota de 15% sobre a base de cálculo, que é o lucro presumido. Para uma receita bruta trimestral de 1.500.000 BRL, a base de cálculo é 8% dessa receita, resultando em 120.000 BRL. Aplicando a alíquota de 15%, o IRPJ normal devido é 18.000 BRL.
O que é o IRPJ adicional e como ele é calculado?
O IRPJ adicional é uma alíquota de 10% aplicada sobre o lucro presumido que ultrapassa 60.000 BRL em um trimestre. Para uma base de cálculo de 120.000 BRL, o valor que ultrapassa 60.000 BRL é 60.000 BRL. Aplicando a alíquota de 10%, o IRPJ adicional devido é 6.000 BRL.
Qual é a carga tributária total de IRPJ e IRPJ adicional para o exemplo dado?
A carga tributária total de IRPJ e IRPJ adicional é a soma do IRPJ normal (18.000 BRL) e do IRPJ adicional (6.000 BRL), totalizando 24.000 BRL.
Como é calculada a CSLL para uma atividade de comércio?
A CSLL é calculada aplicando-se a alíquota de 9% sobre a base de cálculo, que é 12% da receita bruta. Para uma receita bruta trimestral de 1.500.000 BRL, a base de cálculo é 180.000 BRL. Aplicando a alíquota de 9%, a CSLL devida é 16.200 BRL.
Qual é a carga tributária total considerando IRPJ, IRPJ adicional e CSLL?
A carga tributária total é a soma do IRPJ normal (18.000 BRL), do IRPJ adicional (6.000 BRL) e da CSLL (16.200 BRL), totalizando 40.200 BRL.
Qual é a alíquota de presunção para calcular o lucro presumido em uma atividade de comércio?
A alíquota de presunção para calcular o lucro presumido em uma atividade de comércio é 8% da receita bruta.
Qual é a alíquota de presunção da CSLL para uma atividade comercial?
A alíquota de presunção da CSLL para uma atividade comercial é 12% da receita bruta.
Qual é a alíquota da CSLL aplicada sobre a base de cálculo presumida?
A alíquota da CSLL aplicada sobre a base de cálculo presumida é 9%.
Conteúdo gerado com apoio de IA. Não substitui análise profissional.
Autor
AC
Aloir Costa
Consultor tributário e professor de contabilidade, com foco em legislação tributária, pareceres fiscais e planejamento tributário.
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