IAS 7 / CPC 03 (R2) - Demonstração do Fluxo de Caixa - Caso Prático

A norma contábil OCPC 03 é uma diretriz que permite a apresentação dos fluxos de caixa em bases líquidas em situações excepcionais, como quando os fluxos representam mais atividades do cliente do que da empresa ou quando há alta rotatividade, como em pagamentos relativos a cartão de crédito.

A OCPC 03 permite a apresentação dos fluxos de caixa em bases líquidas em duas situações: quando os fluxos de caixa representam mais atividades do cliente do que da empresa, como depósitos em uma conta corrente de um banco, e quando há alta rotatividade, como em pagamentos relativos a cartão de crédito.

A OCPC 03 exige que a empresa divulgue informações relevantes, a política adotada para elaborar a DFC, uma conciliação dos montantes relacionados na demonstração do fluxo de caixa, detalhes dos saldos significativos de caixa e equivalentes de caixa, e informações sobre aquisições e vendas de controladas, coligadas e joint ventures.

A depreciação é destacada na elaboração da DFC pelo método indireto porque é uma despesa que não afeta o caixa, sendo necessária para ajustar o lucro líquido na demonstração do fluxo de caixa.

A empresa Ômega chegou ao saldo de caixa de 194000 BRL considerando entradas de capital, empréstimos, vendas de estoques e pagamentos, resultando em um saldo final que reflete todas as entradas e saídas de caixa durante o período.

O resultado do período da empresa Ômega pelo método indireto foi de 51000 BRL, ajustado para considerar variações operacionais e itens que não afetam o caixa.

O saldo do fluxo de caixa das operações da empresa Ômega pelo método direto foi de 60000 BRL, resultante de recebimentos de 200000 BRL e pagamentos de 140000 BRL.

A aquisição de um terreno pela empresa Ômega foi registrada como uma saída de 60000 BRL no fluxo de caixa de investimento, refletindo um aumento no ativo imobilizado.

A variação do fluxo de caixa de financiamento da empresa Ômega foi de −5000 BRL, resultante de um aumento de capital de 15000 BRL e pagamento de dividendos de 20000 BRL.

A redução nos fluxos de caixa da empresa Ômega no período analisado foi de 5000 BRL, principalmente devido ao pagamento de dividendos.