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IFRS 9 / CPC 48 - Perdas de crédito - Impairment - FCC e receitas no estágio 3
Explica o cálculo do fator de conversão ao crédito e o reconhecimento de receitas no estágio 3 do IFRS 9.
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Perguntas e respostas
O que é o Fator de Conversão ao Crédito (FCC)?
O Fator de Conversão ao Crédito (FCC) é um termo utilizado na gestão de risco para calcular a exposição a default de compromissos não sacados, como limites de crédito concedidos a clientes que ainda não foram utilizados.
O que são compromissos não sacados no contexto do IRFS 9?
Compromissos não sacados referem-se a limites de crédito concedidos a clientes que ainda não foram utilizados, como limites de cheque especial ou conta garantida. Esses valores representam um risco de crédito, mesmo que ainda não tenham sido desembolsados pela instituição.
Como o IRFS 9 orienta a projeção de fluxos de caixa para compromissos não sacados?
O IRFS 9 orienta que se deve projetar o valor futuro dos fluxos de caixa de uma dívida ou ativo financeiro, caso o valor seja sacado, e compará-lo com os fluxos de caixa que a entidade espera receber. A diferença entre esses valores é o déficit de fluxos de caixa, que representa a perda esperada.
O que é a abordagem de três estágios no reconhecimento de impairment segundo o IRFS 9?
A abordagem de três estágios no reconhecimento de impairment segundo o IRFS 9 envolve três fases distintas para reconhecer perdas esperadas de crédito. No estágio 1 e 2, as receitas de juros são reconhecidas sobre o valor contábil bruto do ativo financeiro. No estágio 3, após um evento de default, as receitas de juros são reconhecidas sobre o valor contábil líquido, já deduzido das perdas esperadas.
Como são reconhecidas as receitas de juros nos estágios 1 e 2 da abordagem de três estágios do IRFS 9?
Nos estágios 1 e 2, as receitas de juros são reconhecidas aplicando a taxa efetiva de juros sobre o valor contábil bruto do ativo financeiro, que é o valor antes da dedução das perdas esperadas.
Como são reconhecidas as receitas de juros no estágio 3 da abordagem de três estágios do IRFS 9?
No estágio 3, após um evento de default, as receitas de juros são reconhecidas aplicando a taxa efetiva de juros sobre o valor contábil líquido do ativo financeiro, que é o valor já deduzido das perdas esperadas.
O que acontece com a perda esperada quando se passa do estágio 2 para o estágio 3 na abordagem de três estágios do IRFS 9?
Quando se passa do estágio 2 para o estágio 3, a perda esperada é somada ao valor contábil bruto para formar o novo valor contábil líquido. A partir daí, a receita de juros é calculada com base nesse valor contábil líquido, e as despesas com provisão são reconhecidas apenas para as variações adicionais de perda esperada.
O que é a Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa (PCLD)?
A Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa (PCLD) é uma conta redutora no ativo que representa a estimativa de perdas esperadas em créditos concedidos, reconhecida como despesa de provisão para perdas de crédito.
Autor
Eric Barreto
Partner e Prof. do Insper
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