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Jorge Scarpin

Panorama da ASU 2023-09: O que mudou

Transcrição

Olá a todos sejam bem-vindos a mais o capítulo do nosso módulo sobre transparência nas divulgações de imposto de renda, de acordo com a aso 2023 nove, eu sou o professor jorge scarpin doutor em contabilidade pela usp, são paulo. Atualmente a associa professor na concórdia college, em mor, nos estados unidos e vamos lá hoje o nosso módulo trata sobre o que mudou o que mudou na norma com a divulgação da aso 2023 nove lembrando azo account. Standards update, então é um update a norma sobre imposto de renda a asc 740 então vamos lá panorama da azo azo 2023 nove, o que mudou então, um breve resumo aqui do que mudou com a nova norma, então vamos nada, qual foi o objetivo central da norma aprimorar a utilidade das notas fiscais para usuários externos. Então aqui não houve alteração de contabilização. Não houve alteração de cálculo. Lembrando não é uma norma tributária, a norma tributária é irs nada a ver com o fasb é uma norma de divulgação. Então aprimorou a qualidade da nota não entrou em conceito de contabilização, então a nota explicativa sobre impostos principalmente imposto de renda. Então aqui três principais mudanças, um detalhamento do que a gente chama de rat reconciliation que eu achei melhor. Não traduzir ia ficar uma tradução muito esquisita que seria uma reconciliação das taxas reconciliação de alíquotas. Então seria aí detalhamento como a gente vai de uma alíquota nominal para alíquota real. Inclusão de valores monetários. Além de percentuais, isso dá muito mais clareza na nota e divulgação de impostos pagos por jurisdição. Normalmente por países. Então, em uma empresa local, nada muda em uma empresa global, muda muito e aqui segue o princípio da materialidade, e as normas americanas são normas baseadas em regras não baseadas em princípios. Então elas tendem a ser mais detalhadas do que uma norma do ifrs. Por exemplo, então itens mais de cent da taxa estatutária apresentar separadamente por natureza e Irrelevante por jurisdição menor do que cinco podem ser agrupados com rótulo descritivo e natureza clara evitar e aqui ela não proíbe. Ela recomenda que se evite um outros outros não rola mais e aplicar o julgamento da materialidade pela recorrência e pela volatilidade. Então tem aqui mais do que cent apresentar separado menos do que assim que eu posso agrupar, mas evitando o termo poucos então fazer um agrupamento do que for relevante, agrupar ou do que for semelhante para ser agrupado. E eu tenho uma harmonização entre a informação anual e a informação do interim seria um interino se a gente traduzisse, mas eu coloquei tantos parênteses do trimestre o do quarter, que são tanto aqui nos estados unidos quanto no brasil temos dois relatórios diferentes, o anual e o trimestral, e aqui são dois forms diferentes. O anual é o 10 k. O trimestral é oq, então eles são diferentes com procedimentos diferentes, mas o que a norma diz essa divulgação aqui também deve ser feito no informe trimestral. Normalmente os informes trimestrais são mais resumidos do que o informe anual. Mas para essa nota, a norma agora requer do mesmo formato e na mesma granularidade, então deve ser a mesma nota do anual também nos trimestrais e ela. Com isso, harmoniza período reduz ruídos sazonais e melhora a comparabilidade trimestre e ano, e aqui pessoal. É uma coisa relevante para as empresas americanas. Aqui nos estados unidos não existe uma definição legal do ano fiscal no brasil, por exemplo, é o mesmo ano civil, o mesmo ano calendário de 01 de janeiro a 31 de dezembro. Aqui as empresas fazem o seu ano fiscal, então pode ser que o meu ano fiscal seja de 01 de abril a 31 de março e se eu atuo em 100 países. Eu sou uma Coca-Cola da vida. Eu vou ter vários países com o ano fiscal de 01 de janeiro a 31 de dezembro que vai ser refletido no meu terceiro trimestre. Porque se o meu ano fiscal começa em abril, dezembro é informação trimestral, então eu vou ter um monte de jurisdições, encerrando os balanços No meu informe trimestral. Então eu tenho essa diferença de anos fiscais. Isso pode trazer uma confusão grande, então mesma nota para todos os informes trimestrais e anuais, e aí eu tenho a abordagem de comparabilidade. Eu tenho consistência entre os períodos manter os mesmos nomes e a ordem e se eu mudo. Eu tenho que colocar isso lá na nota de políticas contábeis que eu fiz as alterações explicar bonitinho como qualquer outra alteração. Se eu tenho alteração de método de estoque, por exemplo, tem que fazer uma boa nota explica o que eu mudei e por que eu mudei aqui entra na mesma lógica e eu preciso explicar qualitativamente a minha nota, então eu tenho que explicar qualitativamente por que eu renome os meus itens como que eu agrupe, etc. E a ponte t menos um e t, o que significa isso indica o que saiu e o que entrou em cada linha que mudou, então se eu tenho alteração. Eu tenho que pôr como era como ficou e o que mudou de uma forma não só quantitativa, mas também qualitativa, e como que é o meu padrão agora muito mais com tabelas com uma reconciliação em percentual e em valores aqui eu coloquei reais por ser brasileiro ou em dólar aqui. No caso americano até ficaria mais bonito impostos por jurisdição, inclusive e no material de vocês vai estar dólar. É mais bonitinho impostos por jurisdição. Um roll forward do ativo fiscal diferido passivo fiscal deferido e da valuation allowance tem que ter esse roll forward o que é o roll forward saldo inicial mais entradas, menos saídas igual o saldo final na narrativa, quais são os maiores driver, o que impulsiona esses impostos, mudanças e consistências, então, se eu mudo o que eu mudei e eu sempre tento ter a melhor consistência e os critérios de julgamento. Então, eu tenho que ter esse é o meu padrão ou o meu novo padrão. Os benefícios esperados mais clareza e confiança melhor base de modelagem da taxa efetiva é da alíquota efetiva de impostos extremamente relevante para eu fazer o fluxo de caixa futuro por exemplo, para eu fazer valuation, etc. Explicações Objetivas com menos retrabalho para auditoria e menos retrabalho também para os analistas, nada pior do que retrabalho ou trabalho manual. Um resumo visual. Aqui o que eu tinha antes uma narrativa longa e longa e longa principalmente quando eu não queria informar. Algo fazia uma narrativa longa, agora, não agora vai ser mais por tabelas, vai ser mais sintetizado. Linhas agregadas como outras não vai ser mais permitido, vai na tabela. Vai ter que ter percentuais também tinha na norma velha mais valores então antes e só percentuais e agora também jurisdições países quando relevante, e aí temos como próximos passos para cada linha, eu vou mapear os internos para cada linha da reconciliação. Natureza jurisdição percentual e valores monetários dólar vamos aqui para dólar falando de normas americanas. Padronização de categorias entre períodos e entidades, nome e ordem ajustar os processos por conta eu vou precisar apresentar os roll forwards e os impostos pagos por jurisdição e definir o dono e o prazo para cada entrega. Tex, etc. Pessoal. É um breve resumo do que mudou na norma desse panorama da aso 2023 nove. Temos vários outros capítulos, explicando com detalhes os pontos de mudança confiram lá depois, ok pessoal tenham um ótimo dia um grande abraço para vocês.