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Ivanice Floret

Caso Prático 4 parte II

Transcrição

Agora a gente vai verificar a demonstração do resultado do exercício consolidado, onde a gente vai verificar todo esse efeito na DRE de a consolidado, o que que a gente precisa verificar aqui? Primeiro, a questão dos custos que a gente sempre pontuou aqui nesse curso, para a gente verificar esse efeito da venda com margem da venda que ainda não saiu do grupo económico como um todo e também do resultado da equivalência patrimonial. O que é que chama a atenção aqui? Pegar a calculadora para a gente fazer junto, pegar aí a sua. Que é o seguinte, pra fins de demonstração do resultado do exercício, a gente precisa considerar o efeito da venda que foi realizada com a margem quanto que foi? Deu aproximadamente 58 BRL. Lembra que a gente fez aquele cálculo anterior? A gente fez o cálculo e deu 58 BRL. O que é que eu preciso fazer? Eu preciso atualizar o resultado da equivalência patrimonial em a, ou seja, a vai pegar o património. Líquido de b, que ela detém 100% certo e vai fazer essa eliminação como a gente está falando do resultado do exercício? Ah, vai verificar o lucro líquido de b qual que é o valor do lucro líquido de b? Vamos dar uma olhada lá no nosso material. O valor do lucro líquido é de 165. Ora, pegue a sua calculadora, se eu tenho 165? Menos os 58 que a gente calculou anteriormente do efeito da da da venda. Com a margem. Então eu vou diminuir 165 −, 58, vai dar 107. Esse é o valor que deve constar na linha de rap, resultado de equivalência patrimonial de a. Por isso que se você der uma olhada aí no seu material, ele está pintado em amarelinho só para você entender o porquê que eu tenho 107 ao invés de 165, tá? Porque agora a gente está considerando esse efeito que gera efetivamente o imposto de renda diferido, né? E é rediferido contribuição social diferido. OK, esse é o primeiro ponto, então fizemos aqui a atualização de 165 menos. Menos os 58, está igual a 107. Esse é o novo resultado da equivalência patrimonial. O outro ponto que a gente precisa considerar é referente aos custos referente aos custos. O que que a gente vai considerar aqui? A gente vai considerar primeiro o efeito da venda. Então, 500 vezes a excluindo o efeito da margem, que foi de 25% então vezes, 75%. Quanto que dá isso aqui? Vamos lá, 500 × 75 dá 375. Porém, como a gente verificou, uma parte dessa venda foi realizada para terceiros e foi realizada para terceiros, com margem. Então, o que que a gente vai fazer? A gente vai pegar o valor da venda que a fez para b, 500 vezes a margem 25. Por cento vezes o percentual que foi vendido, 30%. Quanto que dá 37 e 50 então, 500 está aí no nosso material. Só vou colocar aqui caso você fique ainda com dúvida, então dá 37 e 50. Se a gente somar 37 e 50, mais de 375, eu vou chegar em 412 e 50 que aí eu vou arredondar aqui vou colocar 413. Então esse é o efeito aqui que eu tenho que considerar pra fins de custo e faço as eliminações também da receita. Então, se a gente for dar uma olhada aí no material, acompanhe aqui comigo. Então a gente tem o mesmo valor, 3000 − 500 da venda 2 e 500. Atualizei o custo que a gente acabou de calcular 413, então a minha linha 1100 e. 100 com 600 − 413, um 288, de modo que o meu lucro bruto é um 213. E aí diminuo? Com os efeitos das despesas operacionais, −400 já tinha feito a eliminação do resultado da equivalência patrimonial. Chego no resultado operacional de 813. Meu resultado financeiro é um 150. O resultado antes do imposto de renda 813 − 1 150. Eu chego em 663, aí eu vi que a gente chega aqui de importante. Assim como eu tive que fazer OIR diferido lá no Balanço. Eu tenho uma contrapartida aqui no resultado. Então eu tenho que considerar nessa minha linha de 170 com 85 esse valor do IR diferido de 29 e 75 ou de 30 BRL é aproximadamente. Então por isso que a minha linha de. E impostos dá 225? OK, então só para só para a gente reforçar aqui eu estou falando o seguinte, que eu tenho o imposto de renda que está lá no meu Balanço patrimonial, eu tenho um ativo diferido. Se eu tenho um ativo diferido, eu tenho que ter a ponta crédito no resultado, essa ponta crédito no resultado vai fazer com que eu tenha esse efeito. Crédito, menos débito, então eu vou considerar 170 com 85 menos. Esse 29 e 75 que vai dar aí 225. Como a gente verificou nos outros exercícios, quando a gente tem PNC, nós destacamos a linha lá, tanto no Balanço patrimonial quanto na DRE, aquilo que é do minoritário do acionista minoritário. Nesse caso, a gente verificou que há de tem 100% de b, então a gente está demonstrando que o lucro líquido controlador é 100% no valor de 437. Então a gente veio de uma sequência simplificada para que, neste exercício, você visualizasse aquilo que efetivamente é praticado dentro das organizações, considerando, inclusive, o que AA receita federal determina na instrução do imposto de renda, de como que deve ser tratado o imposto diferido. Quando se tem venda no grupo económico. Então a gente está demonstrando aqui neste último exercício esse efeito para você já vir de um entendimento. Mais simplificado? E agora a gente aumentou o nível desse nesse último exercício. OK, então, se você quiser, fica à vontade para refazer esses outros exercícios. Todas as dicas, os cálculos estão aí no nosso material. Eu espero que você também faça os outros exercícios, então dá uma pausa, faz os exercícios porque eles estão com a todas as respostas, OK? Muito obrigada por participar deste curso, nos vemos no próximo. Até logo.