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Classificação de ativos financeiros: SPPJ e modelos de negócio
Explica como ativos financeiros são classificados com base em SPPJ e modelos de negócio segundo IFRS 9 e Resolução 4966.
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Perguntas e respostas
Quais são os dois passos para a classificação de ativos financeiros segundo o IFRS9 e a resolução 4966?
O primeiro passo é analisar as características de fluxo de caixa do ativo financeiro, verificando se ele é remunerado apenas por pagamentos de principal e juros. O segundo passo é analisar o modelo de negócios da instituição para classificar o ativo em uma das três categorias possíveis.
O que deve ser feito se um ativo financeiro não é remunerado apenas por pagamentos de principal e juros?
Se um ativo financeiro não é remunerado apenas por pagamentos de principal e juros, ele deve ser classificado na categoria de valor justo, sendo mensurado a valor justo com contrapartida na Demonstração do Resultado do Exercício (DRE).
Quais exemplos de ativos financeiros não remunerados apenas por principal e juros?
Exemplos incluem aplicações em ações, cotas de fundos e derivativos, pois esses instrumentos financeiros não garantem o recebimento do principal e juros.
O que acontece quando um ativo financeiro é remunerado apenas por pagamentos de principal e juros?
Nesse caso, deve-se analisar o modelo de negócios da instituição para classificar o ativo em uma das três categorias: ao custo amortizado, valor justo no resultado ou valor justo por meio de outros resultados abrangentes.
Como é classificado um ativo financeiro se o modelo de negócios prevê ganhos apenas com o recebimento dos fluxos de caixa contratuais?
O ativo financeiro é classificado na categoria ao custo amortizado e será mensurado pelo método do custo amortizado, de acordo com uma taxa efetiva de juros.
Quando faz sentido mensurar um ativo financeiro ao custo amortizado?
Faz sentido mensurar ao custo amortizado quando a instituição ganha dinheiro principalmente com os fluxos de caixa contratuais do ativo, indicando que esses ativos provavelmente serão mantidos até o vencimento.
O que ocorre se o modelo de negócios da entidade não prevê ganhos com o recebimento dos fluxos de caixa contratuais?
Nesse caso, deve-se verificar se o modelo de negócios prevê ganhos apenas com a venda de ativos. Se a resposta for sim, o ativo é classificado na categoria valor justo no resultado.
Como são classificados os ativos financeiros quando o modelo de negócios prevê ganhos tanto com a venda quanto com o recebimento dos fluxos de caixa?
Esses ativos são classificados na categoria valor justo por meio de outros resultados abrangentes, sendo mensurados ao valor justo com contrapartida no patrimônio líquido, especificamente em outros resultados abrangentes.
Autor
Eric Barreto
Partner e Prof. do Insper
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