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17/12/2021
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Exemplo de base de cálculo do IRPJ
Demonstra cálculo do IRPJ no lucro presumido com ajustes por descontos, vendas canceladas e ganho de capital.
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Verificado em 21/07/2026
Este conteúdo pode citar regras, prazos ou procedimentos que mudaram desde a publicação.
A mecânica geral do exemplo permanece válida para valores dentro do limite. Desde 2026, conforme a LC nº 224/2025 e a orientação da Receita Federal, o percentual de presunção do IRPJ recebe acréscimo de 10% sobre a parcela da receita bruta que exceder R$ 5 milhões no ano-calendário, ou R$ 1,25 milhão por trimestre. Para comércio, essa parcela excedente passa de 8% para 8,8%.
Conteúdo gerado com apoio de IA. Não substitui análise profissional.
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Perguntas e respostas
O que é a receita bruta?
A receita bruta é o total das vendas de produtos ou serviços antes de qualquer dedução, como descontos incondicionais e vendas canceladas.
O que são descontos incondicionais?
Descontos incondicionais são abatimentos concedidos ao cliente no momento da venda, independentemente de qualquer condição futura.
Como são tratadas as vendas canceladas na apuração do IRPJ lucro presumido?
As vendas canceladas são deduzidas da receita bruta para se chegar à receita bruta ajustada, que será utilizada na base de cálculo do IRPJ lucro presumido.
Qual é a alíquota de presunção para o comércio no cálculo do IRPJ lucro presumido?
A alíquota de presunção para o comércio é de 8%.
Como se calcula a base de cálculo do IRPJ lucro presumido para o comércio?
Primeiro, deduz-se os descontos incondicionais e as vendas canceladas da receita bruta. Em seguida, aplica-se a alíquota de presunção de 8% sobre a receita bruta ajustada. Se houver ganho de capital, este é somado ao valor obtido.
O que é ganho de capital e como ele é tratado no cálculo do IRPJ lucro presumido?
Ganho de capital é o lucro obtido na venda de um ativo imobilizado. No cálculo do IRPJ lucro presumido, o ganho de capital é somado integralmente à base de cálculo já apurada.
Como se chega ao valor final da base de cálculo do IRPJ lucro presumido?
Para chegar ao valor final da base de cálculo do IRPJ lucro presumido, soma-se o valor obtido pela aplicação da alíquota de presunção sobre a receita bruta ajustada ao ganho de capital, se houver.
Qual é a base de cálculo do IRPJ lucro presumido no exemplo dado?
No exemplo, a base de cálculo do IRPJ lucro presumido é 24,56, resultante da soma de 6,56 (8% sobre a receita bruta ajustada de 82) e 18 (ganho de capital).
Conteúdo gerado com apoio de IA. Não substitui análise profissional.
Autor
AC
Aloir Costa
Consultor tributário e professor de contabilidade, com foco em legislação tributária, pareceres fiscais e planejamento tributário.
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