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Exemplo de Hedge de Investimento Líquido (Contabilidade de Derivativos e Hedge Accounting)
Demonstra a contabilização do hedge de investimento líquido no exterior e o tratamento das variações efetivas e inefetivas em derivativos.
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Perguntas e respostas
O que é hedge de investimento líquido no exterior?
O hedge de investimento líquido no exterior é uma estratégia de proteção financeira onde o objeto de hedge não altera a base de contabilização, mesmo quando se trata de uma entidade investida no exterior que é consolidada no balanço local.
Como é feita a contabilização no hedge de investimento líquido no exterior?
No hedge de investimento líquido no exterior, a consolidação e conversão do balanço são feitas da mesma forma, sem mudanças no processo. O instrumento de hedge é mensurado ao valor justo, e a parcela efetiva das mudanças é lançada no patrimônio líquido, enquanto a parcela não efetiva é lançada na DRE.
O que é hedge de fluxo de caixa?
O hedge de fluxo de caixa é uma estratégia de proteção financeira onde o objeto de hedge continua sendo contabilizado da mesma forma, mas o instrumento de hedge é mensurado ao valor justo, com a parcela efetiva das mudanças sendo lançada no patrimônio líquido e a parcela não efetiva na DRE.
Como é mensurado o instrumento de hedge no hedge de fluxo de caixa?
No hedge de fluxo de caixa, o instrumento de hedge é mensurado ao valor justo. A parcela efetiva das mudanças no valor justo é lançada no patrimônio líquido, enquanto a parcela não efetiva é lançada na DRE.
O que acontece com a parcela não efetiva no hedge de fluxo de caixa?
A parcela não efetiva no hedge de fluxo de caixa é tratada como um derivativo especulativo e é lançada na Demonstração do Resultado do Exercício (DRE).
Como deve ser contabilizado um ganho de R$ 1 milhão em contratos futuros de dólar, sendo R$ 900 mil efetivos e R$ 100 mil inefetivos?
R$ 900 mil do ganho deve ser contabilizado no patrimônio líquido, em outros resultados abrangentes, enquanto R$ 100 mil deve ser contabilizado na DRE. A soma dessas parcelas, R$ 1 milhão, deve ser contabilizada no ativo como um direito de resgatar esse valor.
O que é a parcela inefetiva em um hedge?
A parcela inefetiva em um hedge é a parte do ganho ou perda do instrumento de hedge que não serve para proteger a variação no objeto de hedge. Essa parcela é contabilizada na DRE.
Como se contabiliza a parcela efetiva das mudanças no valor justo no hedge de fluxo de caixa?
A parcela efetiva das mudanças no valor justo no hedge de fluxo de caixa é lançada no patrimônio líquido, em outros resultados abrangentes.
Autor
Eric Barreto
Partner e Prof. do Insper
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