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Transferência de riscos e benefícios
Explica critérios para reconhecer a transferência substancial de riscos e benefícios em vendas de ativos financeiros.
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Perguntas e respostas
O que é uma transferência substancial de riscos e benefícios?
Uma transferência substancial de riscos e benefícios ocorre quando, em uma transação de venda de ativo financeiro, o vendedor não retém riscos nem benefícios após a venda. Isso pode acontecer em vendas incondicionais de ativos financeiros ou em vendas acompanhadas de opções de recompra pelo valor justo do ativo no momento da recompra.
O que caracteriza uma venda incondicional de ativos financeiros?
Uma venda incondicional de ativos financeiros é uma venda definitiva em que o vendedor não retém riscos nem benefícios após a transação.
Como funciona a opção de recompra pelo valor justo?
Na opção de recompra pelo valor justo, o vendedor pode recomprar o ativo financeiro pelo valor de mercado no momento da recompra. Se o valor de mercado do ativo cair, a recompra será pelo valor reduzido; se o valor aumentar, a recompra será pelo valor aumentado. Isso significa que o vendedor não retém riscos de perda nem benefícios de ganho após a venda inicial.
O que significa uma opção de recompra ou venda cujo exercício seja improvável?
Uma opção de recompra ou venda cujo exercício seja improvável é uma cláusula em uma transação de venda de ativo financeiro que provavelmente não será exercida devido à baixa probabilidade de ocorrerem as condições estipuladas. Por exemplo, uma cláusula que permite a recompra de um ativo se seu valor cair para um nível muito baixo, considerado improvável de acontecer.
O que significa a expressão 'out of the money'?
'Out of the money' é uma expressão em inglês que se refere a uma opção cujo exercício é improvável devido às condições de mercado. No contexto de opções de recompra ou venda, significa que a cláusula provavelmente não será exercida.
Qual é o efeito contábil da transferência de riscos e benefícios?
O efeito contábil da transferência de riscos e benefícios é que o ativo é baixado da contabilidade da empresa vendedora e registrado na contabilidade da empresa compradora. A empresa vendedora também registra ganhos ou perdas decorrentes da transação.
Autor
Eric Barreto
Partner e Prof. do Insper
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