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Ivanice Floret

Caso Prático - DFC

Transcrição

Antes da gente iniciar o nosso caso prático, tem 2 informações importantes que eu queria compartilhar com vocês. A primeira é que a norma contábil OCPC 03 permite que os fluxos de caixa eles sejam apresentados em base líquidas. Tá, mas são situações de exceção, não é sempre que a norma permite, e aí basicamente ela dá 2 situações, né? Ela fala assim que a gente pode fazer. Em base líquida pode utilizar os fluxos de caixa em base líquida. Quando a gente tem recebimento de pagamentos. Em em conta por conta de clientes, quando os fluxos de caixa eles representam mais atividades do cliente do que da empresa. Quer um exemplo? Pensa a na situação de depósitos em uma conta corrente de um banco, por exemplo. Tá, então aqueles depósitos? Eles representam muito mais atividades do cliente do que da própria empresa, tá? E uma outra situação, que é a norma, permite, é quando os recebimentos EOE os pagamentos em caixa. Ele se referem-se à alta rotatividade e um exemplo disso é a situação de pagamentos relativos a cartão de crédito, por exemplo. Tá? Então são situações de exceção que a norma permite a utilização de fluxos de caixa em bases líquidas, tá? Como ADFC, ela é um relatório de. Divulgação obrigatória a norma, ela também apresenta alguns requerimentos relativos à divulgação. Então, ela dá uma série de exigências que a empresa ela precisa tomar cuidado para divulgar ADFC, então ela vai falar de informações relevantes, ela vai falar da política que a empresa adota para elaborar ADFC, ela vai pedir uma conciliação dos montantes relacionados ali, na demonstração do fluxo de caixa, ela vai pedir para que qualquer empresa, ela, ela, divulgue informações com um. Pouco de detalhe dos saldos significativos de caixa e de equivalentes de caixa e ela vai pedir também informações relacionadas a aquisições de vendas de controladas, coligadas e joint ventures, por exemplo. Não é? Então ela pede aí esse nível de detalhamento. Quando a empresa ela for realizar a divulgação da DFCE, aí eu vou pedir para você novamente dar uma pausa aqui nesse nosso curso. Vai lá na DFC que você baixou. Quando você consultou lá o site da b 3, lembra, aquela mesmo? Dá uma olhada, enquanto você estiver com uma pausa aqui nesse vídeo, dá uma olhada nas informações que a empresa divulgou. Na nota explicativa referente à DFC. Normalmente, o que que a empresa faz? Ela tem lá ADFC, né? Pelo método indireto, então tem o lucro. Tem os ajustes, né? E depois tem as variações. Normalmente ela coloca uma letrinha, né? Ela coloca uma referência. Em em letra normalmente ela coloca em letra, tá? E essa referência? Ela vai estar associada com a informação lá na nota explicativa, ou seja, ela vai estar divulgando a composição. A conciliação, então, dá uma olhada lá na DFCE. Veja o que é que você encontra, provavelmente você vai encontrar informações relevantes, as informações que a norma OCPC 03 exige que as empresas divulguem. Ok? Agora a gente vai partir para o nosso caso prático, tá? Vamos lá aí no material de vocês. Tem uma lista de eventos, né? Que aconteceram. E essa lista ela vai servir para a elaboração da DRE do Balanço patrimonial, consequentemente da DFC, tá matéria. No material que vocês têm, que é a apostila, eu vou pedir para que vocês sigam esse material. Lá vai ter todo o detalhamento. Relacionado com as informações do método direto, por exemplo. Então, lá vai ter a composição de todos os pagamentos e de todos os recebimentos pra gente chegar no saldo que está lá no Balanço patrimonial, tá bom? Então dá uma olhada lá, beleza, tá lá bem, detalhadinho o que a gente fez com maior carinho pra vocês, tá bom? E aí vamos analisar todos os itens aqui desse, desse nosso caso, então vamos lá durante o ano do x zero, os seguintes fatos ocorreram na empresa ômega. Então, o que que a gente vai avaliar aqui x zero, né? A empresa, ela acabou de ser constituída. A gente vai olhar AADFCG, vai elaborar e depois analisar ADFC partindo do zero, tá? Então a gente vê que houve uma integralização de capital no valor de 100000 BRL. Houve a aquisição de empréstimo no valor de 40000 juros do período correspondem a 5000, em que vão ser pagos tanto o principal quanto juros, em X1. Houve compra de produtos para venda no valor de 20001, parte paga à vista. Outra parte é a prazo. Houve compra de equipamentos de 30000, e aí a depreciação do período foi de 6000. Essa informação importante, né, a depreciação. A empresa, ela vendeu uma parte do seu estoque por 60001. Parte foi à vista. Uma parte foi a prazo, teve um recebimento antecipado no valor de 60000 despesas de salários no valor de 15000, né? Onde esse pagamento vai ser em X1 e o imposto de renda, no valor de 5000, também para pagamento DeX um e distribuição de 25% dos seus lucros em dividendos. Então, quando a gente olha. Todos esses eventos a gente tem algumas situações em que estão relacionadas com pagamentos efetivamente e com recebimentos efetivamente. Na apostila a gente consegue acompanhar toda a etapa dos saldos que a gente verifica lá no nosso Balanço patrimonial. Tá bom? Então, quando a gente faz a arquitetura do nosso Balanço patrimonial, a gente chega que o saldo de caixa é de 194000. Estão aqui, no nosso saldo de caixa, a gente verifica que a empresa tem um saldo de. Caixa e equivalente. No valor de quanto? 194000 BRL. Tá, e como que a gente chegou nesse saldo? Como eu falei, tá lá no material, tá? Mas só pra gente aqui é fazer um breve resumo. A gente tem a entrada de 100000 BRL, é representando AO capital. A gente teve a entrada de 40000 BRL, representando o empréstimo. A gente teve a entrada de vendas, de estoques, a gente teve aqui também pagamentos, então a gente tem aqui efeitos em. Entrando, né? Aumentando o caixa equivalente de caixa, recebimento representando recebimentos e a gente também teve pagamentos, né? Representando as saídas de fluxo de fluxos de caixa. Então todo todos esses eventos de entrada e saídas, ou seja, pagamento. Alimentos demonstram o saldo de 194000 tá lá no nosso Balanço. Então a gente tem o grupo. O grupo do ativo e o grupo, o grupo do passivo no valor de 246000 BRL, que foi elaborado com todos esses eventos. Tá bom? Como eu falei, tá tudo aí no seu na sua apostila, mas se você quiser fazer, faz uma a um bom, então é ativo e passivo 246000, né? Tudo isso está lá na sua apostila, que que eu vou pedir? Eu vou pedir para você dar uma pausa aqui nesse vídeo também? Pega esses eventos que estão aí No No. No slide também está no seu material e elabora o Balanço patrimonial, elabora ADRE, está bom aqui a gente está demonstrando a. A composição, tanto do Balanço patrimonial como na DREE, todos os itens estão aí na sua apostila. Está bom? Perceba que a gente deixou em destaque a linha de depreciação tá lá no Balanço quanto na DRE também. A linha de juros. Pá. Portanto, Na Na, na DRE quanto no Balanço patrimonial. E por que que a gente deixou destacado essas linhas? Ah, exatamente, nós deixamos destacados para ser um lembrete de que essas são informações preciosas para elaboração da DFC pelo método indireto. Tá bom? E aí também falando do método indireto, a gente observa que o resultado é de 13000 BRL. Esse resultado ele é decorrente das receitas que a empresa teve lá no período. Então, por exemplo, ela teve uma venda de 60000. BRL, né? Que a receita ali daquele período, por isso que a gente tem aí ADRE depois despesas de salário, despesas de juros, tudo isso pela competência, né? Que ADRI, ela é elaborada seguindo o regime da competência e aí a gente tem o resultado de 13000 BRL OKOK. Então agora a gente vai iniciar pelo método direto, onde eu vou levantar todas as informações relativas aos pagamentos e aos recebimentos, tá? E aí a gente observa que a empresa, ela teve de recebimento. 200000. 200000 de recebimento. Então eu estou fazendo aqui o método direto, então ela recebeu 200000 que a gente tem essa informação, né? Lá no fluxo de caixa operacional. E ela teve de pagamentos 140000, de modo que o saldo do fluxo de caixa das operações é de 60000. Ou seja, a empresa ela está vendendo, ela está produzindo, ela está é negociando, né? Haja vista que ela tem mais recebimento do que pagamentos, tá? Então 60000 BRL. Na sequência a gente tem o fluxo de caixa de investimento, o que que a empresa adquire? Queriam alguma coisa? Ela adquiriu um terreno de 60000, então ela sai de um saldo de 100000, que é o que está lá no nosso Balanço, né? Se a gente for analisar em X6, ela tinha 100000 e aí ela adquiriu mais um terreno no valor de 60000. Ou seja, ela aumentou o seu ativo imobilizado, ou seja, o seu, a sua, as suas atividades de investimento aumentaram em 60000. Lembra daquela nossa dica que que tá lá num dos capítulos que a gente já falou toda vez que o ativo aumenta o valor, ele entra aqui no? Negativo negativo em 60000 BRL, variação que aconteceu no período DeX 6 pra x 7. Tem mais alguma coisa de atividades de investimento? Não tem mais nada, então o próximo item aqui é o fluxo de caixa de financiamento que que a empresa teve tá lá na nossa lista? A empresa lá teve um aumento de capital de 15000, né, que foi esse ingresso aqui se aumentou o passivo, como que entra aqui na DFC? Entra positivo isso aí. Então. 15000 BRL o aumento que teve, né? A variação e ela teve pagamento de dividendos, ou seja, teve um desembolso no valor de quanto 20000 BRL se teve desembolso, diminuiu o passivo entre aqui. Como entra negativo isso aí? 20000 BRL e aí quando a gente faz aqui essa equação, né? 60 positivos, 60 negativo, zero 15, positivo, 20 negativo sinalzinho aqui negativo, ou seja, −5000 reais, que representam exatamente a variação que a gente tem no período DeX 6 para x 7, a empresa sai de 50 e vai para 45000, ou seja, teve uma redução nos seus fluxos de caixa da ordem aqui de. 5000, BRL e aí, o que é que a gente observa que esse valor de 5000 BRL? Ele é? É de forma bem resumida, em decorrência do pagamento de dividendos que a empresa teve, não é? Mas é importante estar analisando que, do ponto de vista de geração, de fluxo de caixa, a gente observa que o fluxo de caixa operacional está positivo, que a gente falou inicialmente, né, que a empresa ela está é tendo operações e ela está também num momento de investimento, haja vista a aquisição de imobilizado, porque a gente está com o valor do imobilizado negativo, ou seja, a empresa ela está num momento de crescimento e de investimento. OK, vocês chegaram aqui nesse valor de 5000, vamos agora para ADFC pelo método indireto do qual que foi o resultado do período da empresa, 51000 BRL. Isso mesmo, então a gente inicia ADFC pelo método indireto. Com o resultado 51000 BRL. Porque a gente vai ajustar o lucro 51000 BRL e aí a gente vai ajustar com itens que. Não afetam o caixa, só que no nosso exemplo a gente não tem nada que afeta a caixa, certo? A gente não tem aqui nenhum nenhum evento, então por isso que o nosso lucro ajustado também vai ser de 51000, BRL e aí agora a gente vai considerar as variações do grupo de atividades operacionais que que a empresa teve. A empresa teve imposto de renda, o que é imposto de renda? Está relacionado com as operações, certo que ela vai estar pagando em algum momento. No valor de quanto 9000 BRL. Então esse valor é um passivo que aumentou a empresa. Não tinha esse saldo, né? Anteriormente, então, ela aumentou o seu saldo no período DeX 6 para x 7 de 9000 BRL, de modo que o fluxo de caixa operacional vai ser de quanto? 60000 BRL. Isso mesmo, que é exatamente o mesmo saldo que a gente tinha lá quando a gente fez AAAADFC pelo método direto, não muda como a gente comentou, não vai mudar, tá? E agora a gente vai partir para as variações das outras atividades, nas atividades do fluxo de caixa de investimento que a gente já tinha feito lá para. Para ADFC do método direto, que está no valor de 60000 BRL. Onde a empresa adquiriu um terreno. Fluxo de caixa de financiamentos, que está um valor de −5000 reais. Onde a empresa teve aumento de capital de 15 menos pagamento de dividendos de 20, então −5000 reais. E aí quando a gente chega aqui, nesse somatório, assim como a gente fez na DFT do método direto, a gente tem aqui uma redução do fluxo de caixa de −5000 reais, né? Ou seja, tanto ADFC tanto ADFC pelo método direto quanto método indireto. O resultado é exatamente o mesmo. Okay, chegamos ao final de mais um curso. Eu quero agradecer cada um de vocês pela atenção, pela disponibilidade. Nos colocamos sempre à disposição, se inscreva no nosso canal. Dá uma olhada lá no site da AM 2 m saber dá uma olhada em outros cursos que possam interessar vocês, tá? E no final aqui desse vídeo também tem exercícios com respostas para vocês corrigirem está bom? Obrigada até a próxima. Tchau, tchau.