Apropriação de rendas e despesas de juros segundo o COSIF

A apropriação de juros na contabilidade bancária refere-se ao reconhecimento das receitas e despesas de juros ao longo do tempo, de forma pró rata temporis, ou seja, dia a dia, considerando os dias corridos.

'Pró rata temporis' significa que as receitas e despesas de juros devem ser reconhecidas proporcionalmente ao tempo, dia a dia, ao longo do período.

Alguns instrumentos financeiros no Brasil calculam os juros com base em 252 dias úteis no ano, excluindo feriados.

A contabilidade COSIF calcula os juros com base em 360 dias corridos no ano, ao invés dos 252 dias úteis utilizados para fins de cálculo do valor presente de alguns títulos financeiros.

Para fins de tesouraria, os juros são calculados com base em 252 dias úteis no ano, enquanto para a contabilidade COSIF, os juros são calculados com base em 360 dias corridos no ano.

De acordo com o artigo 7º, parágrafo 1º da Resolução 4924 e da Resolução BCB 120, o dia do vencimento deve ser incluído no cálculo de juros, enquanto o dia da própria operação deve ser excluído.

Para calcular os dias de juros entre duas datas, exclui-se o dia da operação e inclui-se o dia do vencimento. Por exemplo, se uma operação começa em 3 de janeiro e vence em 8 de janeiro, conta-se 4, 5, 6, 7 e 8 de janeiro, totalizando 5 dias de juros.

Se uma operação começa e termina no mesmo dia, há 0 dias de juros a serem reconhecidos, pois inclui-se o dia do vencimento e exclui-se o dia da operação, resultando em 0 dias.

As receitas e despesas de juros devem ser computadas até o último dia do mês ou do semestre, independentemente de ser dia útil ou não.

Quando o último dia do mês cai em um fim de semana ou feriado, o cálculo de juros deve ser transformado de dias úteis para dias corridos, e os juros devem ser apropriados até o último dia do mês, conforme exigido pela norma contábil.