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Apropriação de rendas e despesas de juros segundo o COSIF
Explica o reconhecimento diário de receitas e despesas de juros na contabilidade bancária conforme o COSIF.
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Perguntas e respostas
O que é a apropriação de juros na contabilidade bancária?
A apropriação de juros na contabilidade bancária refere-se ao reconhecimento das receitas e despesas de juros ao longo do tempo, de forma pró rata temporis, ou seja, dia a dia, considerando os dias corridos.
O que significa 'pró rata temporis'?
'Pró rata temporis' significa que as receitas e despesas de juros devem ser reconhecidas proporcionalmente ao tempo, dia a dia, ao longo do período.
Qual é a base de dias utilizada para calcular os juros de alguns instrumentos financeiros no Brasil?
Alguns instrumentos financeiros no Brasil calculam os juros com base em 252 dias úteis no ano, excluindo feriados.
Como a contabilidade COSIF calcula os juros?
A contabilidade COSIF calcula os juros com base em 360 dias corridos no ano, ao invés dos 252 dias úteis utilizados para fins de cálculo do valor presente de alguns títulos financeiros.
Qual é a diferença entre o cálculo de juros para fins de tesouraria e para contabilidade COSIF?
Para fins de tesouraria, os juros são calculados com base em 252 dias úteis no ano, enquanto para a contabilidade COSIF, os juros são calculados com base em 360 dias corridos no ano.
Como deve ser incluído o dia do vencimento no cálculo de juros?
De acordo com o artigo 7º, parágrafo 1º da Resolução 4924 e da Resolução BCB 120, o dia do vencimento deve ser incluído no cálculo de juros, enquanto o dia da própria operação deve ser excluído.
Como calcular os dias de juros entre duas datas específicas?
Para calcular os dias de juros entre duas datas, exclui-se o dia da operação e inclui-se o dia do vencimento. Por exemplo, se uma operação começa em 3 de janeiro e vence em 8 de janeiro, conta-se 4, 5, 6, 7 e 8 de janeiro, totalizando 5 dias de juros.
O que acontece se uma operação começa e termina no mesmo dia?
Se uma operação começa e termina no mesmo dia, há 0 dias de juros a serem reconhecidos, pois inclui-se o dia do vencimento e exclui-se o dia da operação, resultando em 0 dias.
Quando devem ser computadas as receitas e despesas de juros para balancetes e balanços?
As receitas e despesas de juros devem ser computadas até o último dia do mês ou do semestre, independentemente de ser dia útil ou não.
Como deve ser feito o cálculo de juros quando o último dia do mês cai em um fim de semana ou feriado?
Quando o último dia do mês cai em um fim de semana ou feriado, o cálculo de juros deve ser transformado de dias úteis para dias corridos, e os juros devem ser apropriados até o último dia do mês, conforme exigido pela norma contábil.
Autor
Eric Barreto
Partner e Prof. do Insper
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