Receita de juros

A receita de juros é a cobrança do valor do dinheiro no tempo, podendo ser expressa de forma explícita ou implícita em contrato. Ela pode ser representada pelo excedente entre o valor da transação à vista e o valor recebido na data de vencimento.

As receitas de juros devem ser reconhecidas como receita de juros pelo método de juros efetivos.

As receitas de juros são extremamente relevantes para as instituições financeiras. Nos anos de 2016, 2017 e 2018, as receitas de Operações de Crédito (juros) somaram em média 57% das receitas totais dos bancos, conforme informações do Relatório de Economia Bancária – REB publicado pelo Banco Central do Brasil em 2019.

Um exemplo de juros explícito em contrato é quando uma instituição realiza uma cessão de crédito com uma taxa efetiva de juros claramente definida. Por exemplo, se a Instituição XPTO realiza uma cessão de crédito de R$ 1.500.000 com uma taxa de juros de 7,25% a.a., o montante ao final de dois anos será de R$ 1.725.384,38, resultando em juros acumulados de R$ 225.384,38.

Um exemplo de juros implícito em contrato ocorre quando uma empresa reconhece receita de juros em um contrato executório que inclui o valor do dinheiro no tempo na precificação de um produto ou serviço. Por exemplo, uma fabricante de máquinas vende um produto por R$ 40.000 à vista ou por R$ 50.000 a prazo de dois anos. A receita reconhecida será de R$ 40.000, e os R$ 10.000 adicionais serão reconhecidos como receita de juros ao longo do período.

Segundo o IFRS 15 / CPC 47, a receita de uma venda a prazo deve refletir o preço que um cliente teria pagado pelo bem ou serviço adquirido à vista. O montante adicional recebido pela venda a prazo é reconhecido como receita de juros ao longo do período entre a data da transferência do bem e a data do pagamento.